Решение по делу № 2А-6853/2022 от 02.08.2022 | Вологодский городской суд (Вологодская область)

Дело № 2а-6853/2022

УИД 35RS0010-01-2022-002327-54

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда 02 августа 2022 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Папушиной Г.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шухтиной В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области) к законным представителям ФИО2 А.ичу, ФИО3, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с законных представителей несовершеннолетней ФИО1 – ФИО1, ФИО3 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 725 рублей и пеней в размере 118 рублей 99 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 11 России по Вологодской области не явился, направил ходатайство, в котором заявленные требования поддерживает в полном объеме, просит дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее законные представители ФИО1, ФИО3 о дате и времени рассмотрения дела извещены, в судебное заседание не явились. Ранее ФИО3 представила возражения на иск, в котором указала на пропуск срока исковой давности; на то, что налоговые уведомления направлялись ей по ненадлежащему адресу.

Исследовав материалы дела и оценив собранные по нему доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, несовершеннолетняя ФИО1 в 2016-2018 годах являлась собственником доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: .

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартиры являются объектами налогообложения на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции применительно к недоимке за 2014 год - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Согласно налоговому уведомлению № от 07 августа 2017 года налог на имущество за 2016 год начислен в размере 344 рулей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года. Налоговое уведомление № было направлено ФИО1 по адресу: .

Согласно налоговому уведомлению № от 28 июля 2018 года налог на имущество за 2017 год начислен в размере 689 рублей со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года. Налоговое уведомление № было направлено ФИО1 по адресу: .

Согласно налоговому уведомлению № от 22 августа 2019 года налог на имущество за 2018 год начислен в размере 379 рублей со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года. Налоговое уведомление № было направлено ФИО1 по адресу: .

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы, исчисленного налоговым органом на основании вышеуказанных налоговых уведомлений.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Так как ФИО1 и ее законные представители обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы своевременно не исполнили, ей на основании статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на данные недоимки:

-в период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 10 рублей 96 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 689 рублей;

-в период с 28 марта 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 27 рублей 80 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 344 рублей, за 2017 год в размере 689 рублей;

-в период с 03 декабря 2019 года по 17 февраля 2020 года в размере 11 рублей 13 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 692 рублей;

-в период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 51 рублей 72 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 689 рублей;

-в период с 18 февраля 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 17 рублей 38 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 692 рублей.

Спорная сумма предложена к уплате требованиями об уплате налога № от 16 февраля 2018 года со сроком исполнения до 03 апреля 2018 года, № от 04 февраля 2019 года со сроком исполнения до 19 марта 2019 года, № от 11 июля 2019 года со сроком исполнения до 06 ноября 2019 года, № от 18 февраля 2020 года со сроком исполнения до 03 апреля 2020 года, № от 29 июня 2020 года со сроком исполнения до 25 ноября 2020 года.

Требование № было направлено ФИО1 по адресу: .

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Как следует из адресной справки УВМ УМВД России по Вологодской области от 17 февраля 2022 года, ФИО3 в период с 19 июля 2018 года зарегистрирована по адресу: ; несовершеннолетняя ФИО1 в период с 20 августа 2013 года зарегистрирована по адресу: . Местом пребывания ФИО1 в период с 18 февраля 2017 года являлось: (ФКУ ИК-12 УФСИН России по Вологодской области). Согласно справке начальника ФКУ ИК-12 УФСИН России по Вологодской области от 21 апреля 2022 года ФИО1 15 декабря 2020 года освободился и убыл по месту регистрации: .

Однако, налоговые уведомления №, № и требования об уплате налогов №, №, №, № направлялись по адресу: , не являющемуся ни местом регистрации, ни местом жительства несовершеннолетней ФИО1 и ее законных представителей ФИО3 и ФИО1

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент рассматриваемых правоотношений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения (статья 21 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 23 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Анализ приведенных норм права позволяет сделать вывод об обязанности налогоплательщика оплатить начисленный налог при смене места жительства и уклонении от извещения об этом факте налогового органа, направившего налоговое уведомление по известному месту жительства налогоплательщика, направление налоговым органом налогового уведомления по известному месту жительства налогоплательщика не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность по налогам, предшествующей обращению в суд. Вместе с тем, основания для взыскания с налогоплательщика пеней, как санкции за несвоевременную уплату налога, в такой ситуации отсутствуют. Соответствующая правовая позиция отражена и в кассационных определениях Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18 декабря 2019 года № и от 23 июня 2020 года №.

При указанных обстоятельствах основания для удовлетворения требований о взыскании пеней отсутствуют.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Вопреки доводам административного ответчика ФИО3 о пропуске срока обращения в суд, 02 сентября 2021 года налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ срок, исчисляемый со дня окончания уплаты самого раннего требования (03 апреля 2018 года +3 года+6 месяцев).

07 сентября 2021 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 9 вынесен судебный приказ о взыскании с законных представителей несовершеннолетней ФИО1 – ФИО3 и ФИО1 налога на имущество и пеней на общую сумму 1843 рублей 99 копеек.

Определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 61 от 27 сентября 2021 года отменен судебный приказ в связи с поступившими возражениями ФИО3

В соответствии с частью 3 статьи 8 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

09 февраля 2022 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административными ответчиками не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы, в удовлетворении требований о взыскании пеней следует отказать.

При этом суд полагает, что налог на имущество должен быть взыскан с законных представителей несовершеннолетнего, исходя из следующего.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать ФИО3, зарегистрированной по адресу: , и ФИО2 А.ича, зарегистрированного по адресу: , как законных представителей несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области в равных долях налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 862 рубля 50 копеек с каждого.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3, ФИО2 А.ича в доход местного бюджета государственную пошлину в равных долях по 200 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Г.А. Папушина

Мотивированное решение изготовлено 09.08.2022.