Решение по делу № 2А-3027/2022 от 09.11.2022 | Свердловский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

УИД 31RS0022-01-2022-005839-40

№ 2а-3027/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2022 года г. Белгород

Свердловский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Висанбиевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать задолженность на общую сумму 76727,02 руб., где:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за период с 08.12.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 98.43 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с 08.12.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 2.51 руб.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период с 03.11.2021 г. по г. в размере 250.18 руб.

Транспортный налог с физических лиц: пеня за период с 08.12.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 10.52 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с 08.12.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 8.72 руб.

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня за период с 03.11.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 8066.66 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за работников): налог 2021 г. в размере 19800 руб., пеня за период с 16.11.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 660.39 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог 2021 г. в размере 31928.94 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 г. в размере 2610 руб., пеня за период с 16.11.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 87.03 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за работников: налог за 2021 г. в размере 4590 руб., пеня за период с 16.1 1.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 153.08 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 г. в размере 8424.75 руб., пеня за период 11.01.2022 г. по 25.01.2022 г. в размере 35.81 руб.

Ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогам и страховым взносам, обязанность по их уплате не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о причинах неявки суд не известили.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно Решению Белгородского городского совета Депутатов № 194 от 22.11.2005 «О земельном налоге» (далее - решение № 194 от 22.11.2005), п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах города Белгорода.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

На основании гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имуществу признаваемого объектом налогообложения, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Суммы налога на имущество в соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ уплачиваются не позднее 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Ставка налога определяется согласно ст. 406 НК РФ и пп. 3 п. 2 Решения Совета депутатов г. Белгорода от 24.11.2015 № 303 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Ставка налога определяется ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О Транспортном налоге».

В п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что налогоплательщиками, являются физические лица, которые уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный истец в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направил налоговое уведомление об уплате налогов.

Земельный налог, предъявленный к взысканию, начислен за земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>.

Налог на имущество физических лиц начислен за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Транспортный налог начислен за транспортное средство: ГАЗ 69А, государственный регистрационный знак №.

Административным ответчиком имущественные налоги, предъявленные к принудительному взысканию, налогоплательщиком в установленный срок не уплачены.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (сумма задолженности * ставку рефинансирования / 1/ 300 * количество календарных дней просрочки).

Поскольку обязанность налогоплательщика по оплате налога в установленный законом срок не была выполнена, налоговым органом правомерно в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени:

Транспортный налог с физических лиц: пеня за период с 08.12.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 10.52 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с 08.12.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 8.72 руб.

На основании ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ должнику направлены требования об уплате налогов и пени, которые в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с под. 2 п.1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно сведений, имеющихся в налоговом органе, ФИО1 осуществляет деятельность в качестве нотариуса и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС, а также плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии п. 3. ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В результате невыполнения налогоплательщиком-нотариусом обязанности по уплате СВ в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность по страховым взносам за 2021 года.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога (ов) в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению).

Расчет суммы приведен ответчиком в расчете по страховым взносам за 2021 г., являющимся приложением к настоящему заявлению.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Ответчиком, согласно представленного расчета по НДФЛ за 2021 г., была исчислена, но не уплачена сумма налога.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога (ов) в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300, действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению).

Расчет суммы налога приведен ответчиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2021 г., являющейся приложением к настоящему заявлению.

В соответствии со ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку ответчиком своевременно не была произведена уплата НДФЛ от осуществления нотариальной деятельности за 2021 год, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается).

Поскольку обязанность налогоплательщика по оплате страховых взносов и НДФЛ в установленный законом срок не была выполнена, налоговым органом правомерно в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог 2021 г. в размере 31928.94 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 г. в размере 8424.75 руб., пеня за период 11.01.2022 г. по 25.01.2022 г. в размере 35.81 руб.

Налоговым органом в отношении должника выставлены требования от 13.01.2022 г. №, от 24.01.2022 №, от 26.01.2022 г. № об уплате страховых взносов и пени. В добровольном порядке требования не были исполнены.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги и страховые взносы за указанный период.

29.04.2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.03.2022 г. о взыскании задолженности по налогам, взносам с ФИО1 на основании поступивших возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 КАС РФ, главой 12 КАС РФ, налоговый орган 14.09.2022 г. обратился в суд с исковым заявлением.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 502 руб.

Руководствуясь статьей 114, 175 – 180, 290 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по имущественным налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 76727,02 руб., где:

Транспортный налог с физических лиц: пеня за период с 08.12.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 10.52 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог 2021 г. в размере 31928.94 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 г. в размере 8424.75 руб., пеня за период 11.01.2022 г. по 25.01.2022 г. в размере 35.81 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 2 502 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 18.11.2022 года.

Судья Н.И. Москвитина

Решение01.12.2022