№2а-5493/32-2022
46RS0030-01-2022-008483-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 ноября 2022 года г. Курск
Ленинский районный суд города Курска в составе:
председательствующего и.о. судьи Ленинского районного суда г.Курска Дмитричевой В.М.,
при помощнике ФИО1, секретаре Розум А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о взыскании о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным исковым (с учетом уточнения) заявлением к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5260,50 руб., пеня в размере 1337,8 руб., штраф в размере 137,5 руб., на общую сумму 6735,80 руб. В обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форму 3-НДФЛ) за год, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 0,00 руб. В нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщиком в налоговой декларации занижена налоговая база на сумму 10600 руб. (№). Инспекцией в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, по результатам которой было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с котором, административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 137,50 руб., доначислен налог в размере 1378 руб. В установленные сроки уплаты суммы по налогу на доходы физических лиц не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, которые не исполнены в установленный срок. На момент обращения в суд задолженность не погашена. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, мировым судьей судебного участка №6 ЦО г. Курска вынесен судебный приказ о взыскании с задолженности, однако, указанный судебный приказ был отменен.
В судебное заседание не явились извещенные надлежащим образом о рассмотрении дела представитель административного ответчика ИФНС России по г. Курску, а также административный ответчик ФИО2, представившая возражения на административный иск с приложением квитанций об оплате налогов.
Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, поскольку их явка не признана судом обязательной.
Изучив представленные материалы в их совокупности, суд приходит к следующему.
Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
К федеральным налогам отнесены НДС (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации) и НДФЛ (глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункт 1 статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу п. 3,6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Курску, является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогам начислены пени.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику были направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1378 руб., пени в размере 46,39 руб., штраф в размере 137,50 руб.; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 16369 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 19717 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 48509 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1658,76 руб.
В связи с неисполнением указанных требований ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который был вынесен 04.02.2022. Определением мирового судьи судебного участка №6 судебного района Центрального округа г. Курска от 21.02.2022 по заявлению ФИО2 судебный приказ отменен.
После отмены судебного приказа административный истец направил в суд административное исковое заявление о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в установленный законом срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пени.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Административным истцом представлены: требование, доказательства направления административному ответчику: сведения из личного кабинета налогоплательщика; решение о привлечении к налоговой ответственности, сведения из КРСБ.
Исходя из возражений административного ответчика, представленных им квитанций, ФИО2 были произведены перечисления в счет оплаты налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, - занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц в соответствии со ст.227 НК РФ: ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по налогу в сумме 16369,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по налогу в сумме 19717,00 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по пени в сумме 1658,76 рублей; ДД.ММ.ГГГГ - задолженность по налогу в сумме 48509,00 рублей. Итого оплачено задолженности по налогу за 2020 год - 84 595 рублей, задолженности по пени - 1658,76 рублей. Недоимка по налогу, на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ -налог за 2019 год в сумме 1378 руб., штраф в размере 137,50 руб. (с указанием назначения платежа - оплата штрафа на налог на доходы физических лиц), пени в размере 46,39 руб. Оплата пени по налогу на имущество в сумме 11,74 рублей. За 2019 год ею было произведена оплата налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, - занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц в соответствии со ст.227 НК РФ: ДД.ММ.ГГГГ - в сумме 20000 рублей; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66082 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 695 руб.
Определением Ленинского районного суда г. Курска №2а-416/29-2022 от 18.01.2022г. прекращено производство по делу в связи с отказом ИФНС от заявленных требований- о взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год.
На основании изложенного, суд полагает, что административный иск ИФНС России по г.Курску к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 5260,50 руб., пеня в размере 1337,8 руб., штрафа в размере 137,5 руб., на общую сумму 6735,80 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 28.11.2022г.
Судья: