Решение по делу № 2А-1728/2023 от 30.03.2023 - о взыскании страховых взносов, задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-1728/2023

50RS0042-01-2023-000822-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2023 года г. Сергиев Посад

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Ширяева Ю.С., при секретаре ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании страховых взносов, задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании страховых взносов, задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени в общей сумме 106 360,69 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем. За ФИО3 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за 2018-2020 годы в размере 20003,13 руб., пени в размере 55,29 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018-2020 годы в размере 83 930,47 руб., пени в размере 229,75 руб.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1849 руб., пени в размере 5,24 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 287 руб., пени в размере 0,81 руб. Налоговым органом были начислены налоги за указанный период и направлено налоговое уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности административному ответчику начислены пени и выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО3 Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО3: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 287 руб., пени в размере 0,81 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1849 руб., пени в размере 5,24 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за 2018-2020 годы в размере 20 003,13 руб., пени в размере 55,29 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018-2020 годы в размере 83 930,47 руб., пени в размере 229,75 руб., в общей сумме 106 360,69 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установлено, что ФИО3 в 2019 году являлась собственником:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ жилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>;

Согласно расчету, представленному административным истцом, за ФИО3 числится задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 287 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 81 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 1849 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,24 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за 2018-2020 годы в размере 20003,13 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25,78 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018-2020 годы в размере 83 930,47 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,04 руб.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год: земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в размере 1849 руб., налога на имущество физических лиц за жилое здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес> размере 287 руб. (л.д.25).

Установлено, что ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, земельного налога, налога на имущество, административному ответчику были начислены пени. За 2019 год по налогу на имущество физических лиц пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 81 руб.; по земельному налогу пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,24 руб.; за 2018-2020 годы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25,78 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018-2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,04 руб.

В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО3 налоговым органом было направлено требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также пеней сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31-32), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также пеней сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пеней сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37-38).

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №230 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению административного ответчика с возражениями против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Расчет задолженности судом проверен, суд с ним соглашается. Административным ответчиком расчет налогового органа не оспаривался, доказательств оплаты задолженности не представлено.

В связи с вышеизложенным исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 3 327 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании страховых взносов, задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, СССР, ИНН №, задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 287 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 г в размере 0,81 руб., по следующим реквизитам:

расчетный счет № <***>, БИК 004525987,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области), ИНН <***>,

КБК 18210601020041000110 (налог)., КБК 18210601020042100110 (пени);

- по земельному налогу за 2019 год в размере 1849 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 5,24 руб., по следующим реквизитам:

расчетный счет № <***>, БИК 004525987,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области), ИНН <***>,

КБК 18210606042041000110 (налог)., КБК 18210606042042100110 (пени);

- по страховым взносам за 2018-2020 годы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования в размере 20003,13 руб., пени за период с 24.01.2019 по 03.02.2019 в размере 16,60 руб., за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 12,91 руб., за период с 27.11.2020 по 21.12.2020 год в размере 25,78 руб., по следующим реквизитам:

расчетный счет <***>, получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>, БИК 044525987, КБК 18210202103081013160(налог), КБК 18210202103082013160 (пени);

- по страховым взносам за 2018-2020 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 83930,47 руб., пени за период с 27.11.2020 по 21.12.2020 в размере 99,28 руб., за период с 24.01.2019 по 03.02.2019 в размере 75,43 руб., за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 в размере 55,04 руб. по следующим реквизитам:

расчетный счет № <***>, БИК 004525987,

получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>,

КБК 18210202140061110160 (налог), КБК 18210202140062110160 (пени),

а всего взыскать 106360,69 (сто шесть тысяч триста шестьдесят) рублей 69 копейки.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 327 (три тысячи триста двадцать семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Ю.С. Ширяева

Мотивированное решение составлено 13.04.2023 г.

Судья Ю.С. Ширяева