2а-1359/2022
46RS0006-01-2022-001465-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 октября 2022 года г.Железногорск
Железногорский городской суд Курской области в составе
председательствующего Буланенко В.В.,
при помощнике судьи Еневатовой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области обратилась в суд (с учетом уточнения) с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в сумме 184197 руб. 25 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в размере 7221 руб. 50 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в сумме 19500 руб, штраф за налоговое правонарушение в размере 14625 руб. 00 коп. за 2020 г. не исполнила. Сведений о принудительном истребовании имеющейся задолженности не имеется. В связи с тем, что сумма задолженности ответчика до настоящего времени не погашена, при этом срок для обращения в суд с административным иском пропущен, требования об уплате налога налогоплательщику налоговый орган не выставлял с заявлением о выдаче судебного приказа не обращался, налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском и взыскать с административного ответчика указанную сумму задолженности в порядке административного судопроизводства поскольку возможность взыскания в ином порядке утрачена.
В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России №3 по Курской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела межрайонная ИФНС России №3 по Курской области извещена надлежащим образом, в адрес суда ранее представили заявление об уточнении требований, в связи с частичным погашением задолженности.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу положений ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 г. не позднее 30.04.2021 г. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 5 лет, за исключением следующих случаев; право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования от члена семьи в соответствии с Семейным кодексом РФ; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения в данных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 3 года.
Согласно п. 4 ст. 23 Кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах» В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу Федерального закона от 29.09.2019 No 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 Кодекса дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления : налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество поступают в налоговые органы в соответствии со статьей 85Кодекса от Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), осуществляющей государственную регистрацию. На основании поступивших данных налоговый орган исчисляет налог. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи/дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (налоговой декларации) с учетом Положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 23 Кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах». В силу п. 1 ст. 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
На основании п.1 ст.229 главы 23 Налогового кодекса РФ, предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.п.1-3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
Как следует из п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Административным ответчиком ФИО1 получен доход в 2020 г. от продажи недвижимого имущества находившегося в собственности менее минимального срока в виде - квартиры с кадастровым номером 46:30:000022:2958, расположенной по адресу: <...>. Квартира была приобретена в 2016 году. По результатам камеральной проверки налоговым органом установлено непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ.
Сумма налога к доплате по результатам камеральной налоговой проверки составила 195000 руб.
Из акта № 1543 от 18.10.2021г. следует, что в отношении ФИО1, 23.12.2021 г. Инспекцией вынесено решение № 1564 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 195 000 руб. пени в размере 7221 руб. 50 коп., штраф в сумме 34125 руб. 00 коп., всего на общую сумму 236346 руб. 50 коп.
ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.02.2022 № 2378.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, указанные суммы не оспорила, указанная задолженность частично была ею погашена, что подтверждается чек-ордером от 25.07.2022 г.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС России №3 по Курской области о взыскании с ответчика задолженности в виде уплаты пени и штрафа подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ суд
решил:
Административный иск межрайонной ИФНС России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в сумме 184197 руб. 25 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в размере 7221руб. 50 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 г. в сумме 19500 руб, штраф за налоговое правонарушение в размере 14625 руб. 00 коп. за 2020 г.
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в течение месяца со дня вынесения.
Мотивированный текст решения изготовлен 10.10.2022г.
Председательствующий: В.В. Буланенко