Решение по делу № 2А-181/2025 от 15.01.2025 - о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам.

Дело № 2а-181/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г.Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Мяленко М.Н.,

При секретаре Баяндиной А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 ФИО задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 6955 руб. 72 коп.; пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1264,9 руб.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье Калининского судебного района области г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховых взносам и транспортному налогу, пени с ФИО1 ФИО. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1167/2024-4-8 от 16.04.2024 который впоследствии определением от 20.05.2024 был отменен.

Налогоплательщик ФИО1 ФИО состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Состоит на учете в качестве адвоката, дата постановки на 21.02.2024, дата снятия с учета 17.06.2022.

В соответствии со ст. 430 НК РФ Плательщики страховых обязательных взносов уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723,00 руб. за расчетный период 2023 г.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119,00 руб. за расчетный период 2023 г.

Таким образом, налогоплательщику был начислен налог на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в размере 36 723,00 руб., на обязательное медицинское страхование 9 119,00 руб. за расчетный период 2023 руб.

Налогоплательщиком 04.07.2023 г. был оплачен ЕНП в размере 18 323,28 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 138302, по состоянию на 24.07.2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 12.09.2023 г.

ФИО1 было направлено Решение № 10532 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 12.12.2023 г.

Согласно «Расчету сумм пени» было начислено на все отрицательное сальдо налогоплательщика с 21.12.2023 по 05.02.2024 г. в размере 1 264,9 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Задолженность по Страховым взносам, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам составляет 6955,72 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные истцом требования с учетом уточнений.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Суд, в силу статьи 150 КАС РФ, находит возможным рассмотрение дела в отсутствие надлежащим образом извещенного ответчика.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Так, административный ответчик ФИО1 ФИО, ИНН <***>, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Новосибирской области, в качестве адвоката.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращении членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 был начислен налог на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Статьей 432 НК РФ установлен срок уплаты страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 138302, по состоянию на 24.07.2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 12.09.2023 г. (л.д.23).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

13.12.2023г. ФИО1 было направлено Решение № 10532 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 12.12.2023 г. (л.д.13,14, 22).

В ходе судебного разбирательства установлено, что за период с 01.01.2023 по 16.10.2024 на Единый Налоговый счет налогоплательщика ФИО1 поступило 7 платежей на общую сумму 60507.66 руб., в том числе:

Денежные средства, оплаченные платежным поручением от 26.01.2023 в размере 76.66 руб. поступили на ЕНП и зачтены:

в размере 15.56 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования КБК 18210214030080002160 по сроку уплаты 09.01.2023;

в размере 61.10 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 по сроку уплаты 09.01.2023;

Денежные средства, оплаченные платежным поручением от 28.01.2023 в размере 7350.00 руб. поступили на ЕНП и зачтены:

в размере 1491.06 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования КБК 18210214030080002160 по сроку уплаты 09.01.2023;

в размере 5858.94 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 по сроку уплаты 09.01.2023.

Денежные средства, оплаченные платежным поручением от 15.08.2023 в размере 500.00 руб. поступили на ЕНП и зачтены в задолженность по транспортному налогу КБК 18210604012020000110 по сроку уплаты 01.12.2022.

Денежные средства, оплаченные платежным поручением от 27.12.2023 в размере 20000.00 руб. поступили на ЕНП и зачтены:

в размере 2657.74 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 по сроку уплаты 03.07.2023;

в размере 1889.04 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 по сроку уплаты 03.07.2023;

в размере 6857.94 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 по сроку уплаты 09.01.2023;

в размере 1745.28 руб. в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования КБК 18210214030080002160 по сроку уплаты 09.01.2023;

в размере 6850.00 руб. в задолженность по транспортному налогу КБК 18210604012020000110 по сроку уплаты 01.12.2022.

Денежные средства, оплаченные платежным поручением от 06.05.2024 в размере 2300.00 руб. поступили на ЕНП и зачтены:

-в размере 1344.42 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 по сроку уплаты 03.07.2023;

в размере 955.58 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 по сроку уплаты 03.07.2023.

Денежные средства, оплаченные платежным поручением от 04.07.2024 в размере 30000.00 руб. поступили на ЕНП и зачтены:

- в размере 18323.28 руб. в страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере КБК 18210202000011000160 по сроку уплаты 09.01.2024;

в размере 9188.00 руб. в транспортный налог КБК 18210604012020000110 по сроку уплаты 01.12.2023;

в размере 1454.73 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 по сроку уплаты 03.07.2023;

в размере 1033.99 руб. в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 по сроку уплаты 03.07.2023.

Денежные средства, оплаченные платежным поручением от 02.10.2024 в размере 281.00 руб. поступили на ЕНП и зачтены в страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупи фиксированном размере КБК 18210202000011000160 по сроку уплаты 09.01.2024.

Кроме того, 25.12.2024г. ФИО1 оплачено 20 000 руб. и 13.01.2025г.- 282 руб., которые зачтены в счет оплаты спорной задолженности.

Таким образом, задолженность ответчика по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. составляет 6955,72 руб. и подлежит взысканию с ФИО1 в пользу истца.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов административного дела административному ответчику ФИО1 исчислены и предъявлены к уплате установленные в соответствии с законодательством РФ суммы страховых взносов и пени.

Административный ответчик расчет пени (л.д.18) не оспорил в ходе судебного разбирательства. Суд проверил расчет пени и находит его математически верным, размер пени составит 1264,90 руб.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 8 КАС РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе принципа равенства всех перед законом и судом: граждан - независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям и других обстоятельств; организаций - независимо от их организационно-правовой формы, формы собственности, подчиненности, места нахождения и других обстоятельств. Суд обеспечивает равную судебную защиту прав, свобод и законных интересов всех лиц, участвующих в деле.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с изложенным, суд считает уточненные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 6955 руб. 72 коп.; пени, установленной Налоговым кодексом РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1264,9 руб., подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика при удовлетворении административного иска подлежит взысканию в доход государства госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в размере 6955 руб. 72 коп.; пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1264,9 руб., а всего взыскать 8 220 руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 24 января 2025г.

Судья: (подпись) Мяленко М.Н.

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-181/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска.

УИН 54RS0004-01-2024-005484-61

Решение не вступило в законную силу: «____»______________________2025 г.

Судья: М.Н. Мяленко