Дело № 2а-216/2023

УИД 39RS0009-01-2023-000107-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2023 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Парфентьевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к Галустян Греете Рафаеловне о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая имеет в собственности объекты налогообложения: объекты недвижимости. А также в период с 9.11.2007 по 11.03.2021 налогоплательщик состояла на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать страховые взносы. Налоговый орган должным образом уведомила налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога. Управление выставило требование об уплате налога и пеней. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогам в общей сумме 16058,32 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.п. 3, 5 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая имела в собственности в налоговом периоде 2020 год следующие объекты налогообложения:

- гараж с КН № по адресу: г<адрес>, площадью 42,50 кв.м, дата регистрации владения – 29.10.2010;

- квартиру с КН № по адресу: <адрес>, площадью 42,60 кв.м, дата регистрации владения – 27.04.2018;

- гараж с КН № по адресу: <адрес> площадью 20,90 кв.м., дата регистрации владения – 9.11.2010;- иные строения, помещения и сооружения с КН № по адресу: <адрес> дата регистрации владения – 29.10.2001.

В установленный срок до 1.12.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 23338,39 руб. не оплачен. В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: 19.05.2022 – 3387,08 руб., 26.05.2022 - 1000 руб., 27.06.2022 – 425 руб., 11.07.2022 – 40 руб., 23.08.2022 – 1500 руб., 7.09.2022 – 1000 руб., 13.09.2022 – 30 руб., в результате чего, сумма недоимки стала составлять 15956,31 руб.

За несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщику начислены пени в размере 87,52 руб.

Налоговый орган 1.09.2021 направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № (в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика).

В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачен.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №13894 от 9.04.2021, которое вручено налогоплательщику 10.04.2021.

ФИО1, ИНН №, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 9.11.2007, и 11.03.2021 прекратила предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра ИП.

При осуществлении предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнила обязанности, возложенные на неё законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по оплате страховых взносов образовалась следующая недоимка: пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01.01.2017, за 2021 год по сроку уплаты 26.03.2021 в сумме 2 руб. 38 коп. (изначально сумма пени составляла 3 руб. 22 коп., однако 18.06.2022 в качестве уплаты пени была внесена сумма 00 руб. 84 коп.) в сумме 8426,00 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 26.03.2021 в сумме 12 руб. 42 коп.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены.

В связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и пеней по страховым взносам.

16.02.2022 мировой судья 1-го судебного участка Гвардейского судебного района вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 23338,39 руб., пени в сумме 87,52 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020-2021 гг. в размере 6367,48 руб., пеню 12,42 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020-2021 гг. в размере 2,80 руб.

Определением от 29.08.2022 мировой судья отменил судебный приказ в связи с представленными от ФИО1 возражениями.

В связи с тем, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, страховым взносам административным ответчиком не погашена, налоговый орган вынужден обратиться в суд.

Общая сумма неисполненных административным ответчиком обязательств, согласно представленному административным истцом расчету, составляет 16058,32 руб.

Расчет подлежащей уплате суммы налога на имущество и пени по страховым взносам судом проверен и сомнений не вызывает.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени по страховым взносам по сроку уплаты 26.03.2021.

Материалами дела подтверждено наличие в собственности административного ответчика указанного в административном иске недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15956 руб., пени – 87,52 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 26.03.2021 в сумме 02 руб. 38 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 26.03.2021 в сумме 12 руб. 42 коп., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налоговых уведомлений и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 626,33 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления ФНС России по Калининградской области, ИНН № задолженность по налогам и пени на общую сумму 16058 (шестнадцать тысяч пятьдесят восемь) руб. 32 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15956 руб., пени – 87,52 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 26.03.2021 в сумме 02 руб. 38 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 26.03.2021 в сумме 12 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области», ИНН № в размере 626 (шестьсот двадцать шесть) рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – 15.03.2023.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова