Решение по делу № 2А-4080/2024 от 17.01.2025

<.....>

Дело № 2а-524/2025

УИД 59RS0006-02-2024-003697-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Жужговой Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кириловой Е.С.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 год;

- недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 34445,00 руб. за 2022 год;

- недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб. за 2023 год;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2021 года в размере 176,30 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2021 года в размере 24,72 руб.;

- пени в размере 4880,06 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата);

- пени в размере 1942,05 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата).

Всего задолженность в размере 95875,11 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с (дата) по настоящее время (регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края 59/1436, решение о присвоении статуса адвоката от 30.05.2013 № 6, распоряжение о внесении в реестр адвокатов от 11.06.2013 66 А), следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом административному ответчику начислены страховые взносы за 2022 год подлежащие уплате в бюджет по ОПС в размере 34 445 руб., ОМС – 8 766 руб., за 2023 год в размере 45842,00 руб.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2022 и 2023 год административным ответчиком в установленный срок не уплачен, в связи, с чем начислены пени. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование №... от (дата) об уплате задолженности за 2022 год по недоимке по страховым взносам на ОПС - 34445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС - 8766,00 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год по налогам в размере 43211,00 руб., пени в размере 488,06 руб. На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края от (дата) судебный приказ №... отменен.

Мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год по налогам в размере 45842,00 руб., пени в размере 1942,05 руб. На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края от (дата) судебный приказ отменен.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен, направлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена (л.д. ).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по месту регистрации. Заявлений, ходатайств не представлено.

Суд, исследовав материалы административного дела, материалы судебных приказов №..., №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с (дата) по настоящее время (регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края 59/1436, решение о присвоении статуса адвоката от 30.05.2013 № 6, распоряжение о внесении в реестр адвокатов от 11.06.2013 66 А), следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом административному ответчику начислены страховые взносы за 2022 год подлежащие уплате в бюджет.

Положениями ст. 430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов за 2022 год составлял: по ОПС в размере 34 445 руб., ОМС – 8 766 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не уплачен.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (ред. от 08.08.2024) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2023 год подлежащие уплате в бюджет в размере 45842,00 руб.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год административным ответчиком в установленный срок не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование №... от (дата) об уплате задолженности за 2022 год по недоимке по страховым взносам на ОПС - 34445,00 руб.; по страховым взносам на ОМС - 8766,00 руб. по сроку уплаты до (дата) (л.д. 15,16).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена, в связи, с чем начислены пени до (дата) на недоимку по страховым взносам.

За 2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 32448,00 руб. за период с (дата) по (дата) в размере 176,30 руб. Недоимка взыскана на основании судебного приказа от (дата) №..., выданного мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края. Определением от (дата) данный судебный приказ отменен. Задолженность погашена (дата) (до истечения срока направления искового заявления в районный суд).

За 2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 8426,00 руб. за период с (дата) по (дата) в размере 24,72 руб. Недоимка взыскана на основании судебного приказа от (дата) №..., выданного мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края. Определением от (дата) данный судебный приказ отменен. Задолженность погашена (дата) (до истечения срока направления искового заявления в районный суд).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов, по состоянию на 10.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 43211,00 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руб. по сроку уплаты (дата).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб. по сроку уплаты (дата).

По состоянию на (дата) неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 89053,00 руб., в связи с начислениями страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты (дата).

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ (по заявлению на вынесении судебного приказа от (дата) №...) начислена пени за период с (дата) по (дата) в размере 4679,04 руб.:

с (дата) по (дата) на совокупную обязанность 43211,00 руб. в размере 2106,54 руб.;

с (дата) по (дата) на совокупную обязанность 43211,00 руб. в размере 269,35 руб.;

с (дата) по (дата) на совокупную обязанность 43211,00 руб. в размере 587,67 руб.;

с (дата) по (дата) на совокупную обязанность 43211,00 руб. в размере 786,44 руб.;

с (дата) по (дата) на совокупную обязанность 43211,00 руб. в размере 929,04 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика (по заявлению на вынесении судебного приказа от (дата) №...) за период с (дата) по (дата) составляет 1942,05 руб.:

с (дата) по (дата) на совокупную обязанность 43211,00 руб. в размере 129,63 руб.;

с (дата) по (дата) на совокупную обязанность 43211,00 руб. в размере 530,05 руб.;

с (дата) по (дата) на совокупную обязанность 89053,00 руб. в размере 1282,36 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №... по состоянию на (дата) - превысила 10 000 руб.

Поскольку в установленный в требовании срок (до (дата)) задолженность не погашена, (дата) инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленныйсрок (11.09.2023+ 6 месяцев = (дата)).

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Перми Пермского края от (дата) судебный приказ №... отменен.

(дата) инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный срок.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата) (л.д. 5, 35), то есть установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что административный ответчик является адвокатом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по страховым взносам за 2022, 2023 год, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате недоимки по страховым взносам.

Разрешая требования о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2021 год в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, задолженность оплачена (дата), безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени в размере 176,30 руб., 24,72 руб.

Поскольку пениобразующая недоимка по страховым взносам за 2022, 2023 год в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачена, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, задолженность не погашена, безнадежной ко взысканию не признана, суд приходит к выводу об обоснованности требований о взыскании пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 4880,06 руб., 1942,05 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени по налогам судом проверен, является верным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Доказательств, подтверждающих оплату в полном объеме задолженности по обязательным платежам и пени, административным ответчиком не представлено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с (дата) при цене иска до 100 000 руб. госпошлина составляет 4 000 руб.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <.....> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 год;

- недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 34445,00 руб. за 2022 год;

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 45842,00 руб. за 2023 год;

Всего задолженность в размере 95875,11 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <.....> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (31.01.2025).

Судья <.....> Д.А. Жужгова

<.....>