Решение по делу № 2А-543/2023 от 24.04.2023

Дело ...а-543/2023

59RS0...-68

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

адрес дата

Судья Чусовского городского суда адрес С.В. Азанова,

рассмотрев в городе Чусовом в порядке упрощенного судопроизводства (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России ... по адрес к Н. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, пени за неуплату страховых взносов,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы ... по адрес (далее по тексту МИФНС ... по адрес), с учетом предусмотренных пунктами 1 -3,6.2.6 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по адрес централизованной реализации полномочий, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с иском к Н.

Просят взыскать с Н. пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в сумме 5 руб. 46 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 182 руб. 33 коп., налог на имущество за 2017 год в сумме 1181 руб.00 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 154 руб. 42 коп., недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 250 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 10 руб.19 коп., недоимку по имущественному налогу за 2019 год в сумме 204 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 6 руб. 02 коп., пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 532 руб. 84 коп., пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в размере 172 руб. 65 коп., всего задолженность в размере 2 698 руб. 91 коп.

В обоснование исковых требований заявлено следующее.

В собственности Н. имеется следующее имущество: квартира по адресу: адрес (кадастровый ...), дата регистрации владения дата, дата прекращения владения дата, жилой дом по адресу: адрес (кадастровый ...;...), дата регистрации владения дата, дата прекращения владения дата, комната по адресу: адрес, адрес (кадастровый ... ( дата регистрации владения дата, дата прекращения владения дата), комната по адресу: адрес, адрес (кадастровый ...), дата регистрации владения дата, дата прекращения владения дата.

На основании налоговых уведомлений: Н. был начислен налог на имущество за 2015 год (налоговое уведомление 117282824 от дата) в сумме 5 руб. 07 коп., за 2017 год (налоговое уведомление 5633717 от дата) в сумме 1181 руб., за 2018 год (налоговое уведомление ... от дата) в сумме 250 руб., за 2019 год (налоговое уведомление ... от дата) в сумме 204 руб. 00 коп.

В установленный срок налог не уплачен.

Сумма недоимки и пени за неуплату в установленный срок налога на имущество составляет: за 2015 год (требование 25926) за период с дата по дата в сумме 0 руб. 58 коп. (5 руб. 07 коп. погашено), за 2015 (требование 99739) за период с дата по дата в сумме 0 руб. 29 коп., за 2015 год (требование ...) за период с дата по дата в сумме 0 руб. 17 коп., за 2015 ( требование ...) за период с дата по дата в сумме 4 руб. 42 коп., за 2016 (требование ...) за период с 02.12.22017 по дата в сумме 182 руб. 33 коп., за 2017 (требование ...) за период с дата по дата в сумме 135 руб. 63 коп., за 2017 год ( требование ...) за период с дата по дата в сумме 18 руб. 79 коп. (погашено 1 181 руб. 00 коп.), за 2018 год (требование 20852) за период с дата по дата в сумме 10 руб. 15 коп. (погашено 250 руб.), за 2018 год (требование ...) за период с дата по дата в сумме 0 руб. 04 коп., за 2019 (требование ...) за период с 02.12.20220 по дата в сумме 6 руб. 02 коп. (погашено 204 руб.).

Задолженность не погашена.

Н. с дата по дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2018 год (требование ...) на обязательное пенсионное страхование за период с дата по дата в сумме 505 руб. 75 коп. (18655 руб. 24 коп. не взыскивается, в связи с полной оплатой), за 2018 год (требование ...) на обязательное медицинское страхование за период с дата по дата в сумме 163 руб. 87 коп. (4104 руб. 22 коп. не взыскивается в связи полной оплатой), за 2018 год (требование ... на обязательное пенсионное страхование за период с дата по дата) в сумме 27 руб. 09 коп. ( 5382 руб. 74 коп. не взыскивается в связи с полной оплатой), за 2018 год (требование ... на обязательное медицинское страхование за период с дата по дата) в сумме 8 руб. 78 коп. (1744 руб. 23 коп. не взыскивается в связи с полной оплатой).

Пени по день фактической уплаты страховых взносов составляют 705 руб. 49 коп. Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 24 037 руб. 98 коп., на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 5 848 руб. 45 коп. не уплачены в установленный срок, начислены пени. дата недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 уплачена в полном объеме. Пени по страховым взносам в сумме 705 руб. 49 коп. входят в предмет требований по настоящему иску.

Сумма налога, подлежащая взысканию не превысила 3 000 руб., срок уплаты по раннему требованию ... - до дата, судебный приказ ...а- 1286/2022 вынесен дата, судебный приказ отменен дата, шестимесячный срок для взыскания недоимки истекает дата, с административным исковым заявлением обратились в установленный срок.

Административный ответчик Н. уведомлялась надлежащим образом, не возражает относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, согласна с наличием задолженности.

Исследовав материалы дела, приказное производство ...а-1286/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

С дата на территории адрес установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу н имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, Н. В заявленный период имела в собственности следующее имущество: квартира по адресу: квартира по адресу: адрес (кадастровый ...), дата регистрации владения дата, дата прекращения владения дата, жилой дом по адресу: адрес (кадастровый ...;...), дата регистрации владения дата, дата прекращения владения дата, комната по адресу: адрес, адрес (кадастровый ... ( дата регистрации владения дата, дата прекращения владения дата), комната по адресу: адрес, адрес (кадастровый ...), дата регистрации владения дата, дата прекращения владения дата.

На основании налоговых уведомлений: Н. был начислен налог на имущество: за 2015 год (налоговое уведомление 117282824 от дата) в сумме 5 руб. 07 коп., за 2017 год (налоговое уведомление 5633717 от дата) в сумме 1181 руб., за 2018 год (налоговое уведомление ... от дата) в сумме 250 руб., за 2019 год (налоговое уведомление ... от дата) в сумме 204 руб. 00 коп. (л.д.16, 8, 20, 22). Расчет налога, указанный в уведомлениях судом проверен, признан правильным. В установленный срок налог не уплачен.

Задолженность не погашена.

Из материалов дела следует, что Н. состояла на учете в МИФНС России ... по адрес с дата по дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование ( пункт 2).

Пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в размере 24 037 руб. 98 коп., на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в размере 5 848 руб. 45 коп., в установленный срок страховые взносы не уплачены, уплачены только дата.

Расчеты пени по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам (л.д.25, 27, 29, 30,33,36, 37,42-44,47,50) судом проверены, признаны правильными.

По состоянию на дата задолженность Н. не оплачена.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данных статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по самому раннему требованию ... (л.д.26)- до дата, поскольку сумма налога, подлежащая взысканию не превышает 3000 руб., срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, в порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 3 года + 6 мес.;

Судебный приказ ...а- .../2022 вынесен дата, судебный приказ отменен дата, шестимесячный срок для взыскания недоимки истекает дата, с административным исковым заявлением обратились в установленный срок дата.

Процедура взыскания недоимки по налогу на имущество, пени по недоимке и страховым взносам соблюдена, имеются основания для удовлетворения иска.

В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Н., как инвалид 2 ой группа (справка МСЭ -2020 ... подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 170-185, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

Взыскать с Н. (ИНН ...), проживающей по адресу: адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ... по адрес: пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в сумме 5 руб. 46 коп.. пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 182 руб. 33 коп., налог на имущество за 2017 год в сумме 1 181 руб.00 коп., пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 154 руб. 42 коп., недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 250 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 10 руб. 19 коп., недоимку по имущественному налогу за 2019 год в сумме 204 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме 6 руб. 02 коп., пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 532 руб. 84 коп., пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в размере 172 руб. 65 коп., всего задолженность в размере 2 698 ( две тысячи шестьсот девяносто восемь) руб. 91 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья С.В. Азанова