Дело № 2а-1098/2025

УИД 23RS0043-01-2025-001402-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Приморско-Ахтарск 20 ноября 2025 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Петренко А.П.,

при ведении протокола помощником судьи Тагиной Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 38 272,91 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 6 524,17 руб., а всего 44 797,08 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно решению адвокатской палаты <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 присвоен статус адвоката. Регистрационный номер в реестре адвокатов 23/3054.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам была погашена, однако пени до настоящего времени не оплачены.

У ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 465,09 руб., в связи с чем, в её адрес было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 101 941,99 руб. через личный со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено административным ответчиком без исполнения.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 95 969,15 руб. направлено в адрес ФИО1 заказным письмом.

Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ № был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец считает, что с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в порядке п. 2 ст. 48 НК РФ, в установленный срок.

В последующем, административный истец заявленные требования уточнил (л.д.62), просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 6 524,17 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания был уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, представив заявление о рассмотрении дела в её отсутствие. В материалах дела имеются возражения, в которых просит в удовлетворении административного иска отказать, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности. При этом указала, что в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится в настоящем деле, содержатся сведения об уплате задолженности по налогу и страховым взносам, но не пени. Налоговым органом не представлены доказательства о направлении в её адрес налогового требования о взыскании представленной задолженности и пени.

К материалам дела приложен скриншот с неизвестного носителя, без указания принадлежности к какому-то лицу, в частности к административному ответчику. Данные обезличены. Она не открывала в налоговой инспекции личный кабинет, не обладает паролем первоначальным и в последующем переустановленным. Не пользуется данной услугой и с октября 2024 года написала отказ от получения в личном кабинете или посредством электронной почты документов от ИФНС, только на бумажном носителе.

Представленное налоговым органом решение № от ДД.ММ.ГГГГ, также без подтверждения получения указанного решения. Срок на исполнение 6 рабочих дней.

Сведений об исполнении полностью или частично в указанный период времени по погашению задолженности указанной в заявленных требованиях суду не представлено.

Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ и факт отмены судебного приказа не влияют на пресекательный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ (шесть месяцев).

ИФНС № неоднократно использует вынесенное решение в 2023 году по разным делам, обосновывая свои требования по взысканию по разным требованиям.

Имеет место повторное использование указанного решения № от ДД.ММ.ГГГГ с тем же самым идентификационным номером почтового отправления - № и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей уже выносился судебный приказ, а затем рассматривались административные иски в суде общей юрисдикции и требования налогового органа были удовлетворены (приказанное производство № дела в первой и второй инстанциях – № и №).

Вновь это же решение № от ДД.ММ.ГГГГ с тем же самым идентификационным номером почтового отправления - 35270088117105 использовано по судебным актам: дело №, №, №, №. По данным делам основной долг и пени уплачены. Считает, что единоличное взыскание налоговым органом с административного ответчика является незаконным, так как такие действия по взысканию вступают в силу с ДД.ММ.ГГГГ, до этого момент это был рабочий не утверждённый проект.

Также разнятся требования по взысканию. В представленном решении о взыскании задолженности указана иная сумма, что не соответствует предъявляемым в качестве доказательств: требование и решение.

Представленные в заявлении требования ранее в досудебном порядке не предъявлялись.

В административном иске указано о необходимости взыскания страховых взносов за 2024 год, период оплаты которого заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Фиксированный платеж за указанный период составлял в сумме 49 500 руб. Этот день выходной, поэтому по правилам переноса сроков уплаты налогов с выходного дня на ближайший рабочий день, уплатить взносы за 2024 год нужно было не позднее ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день 2025 года).

Однако в заявлении указана сумма фиксированного платежа за 2024 год в сумме 38 272,91 руб. Также указано, что задолженность по страховым взносам была погашена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но не погашены пени просрочки платежа, что не соответствует действительности, так как оплата страховых взносов была произведена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 375 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 125 руб., а всего в сумме 49 500 руб., то есть страховые взносы уплачены в размере больше, чем сумма, которая предъявляется к взысканию. Соответственно страховые взносы были уплачены своевременно, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время проведены уплаты всех налоговых сборов за 2023, 2024, уже проводится оплата страховых взносов за 2025 год, проведены три авансовых платежа, что не указано в исковом заявлении и в представленных документах.

Кроме того, налоговый орган не представил расширенную справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП налогоплательщика, с указанием поступления платежей за взыскиваемый период 2024 год, и уплату необходимых налоговых сборов, чтобы указывать о наличии пеней, которая необходима для подтверждения поступления платежа своевременно.

Также не указано, какое отрицательное сальдо образовалось на момент составления административного иска. Указанная ссылка на решение № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо в сумме 95969,15 руб. должна быть погашена ввиду внесения всех платежей по страховым взносам и налогу на деятельность и имуществу и внесение платежей должно отражаться в таблице зачисления платежей и их суммы.

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Публичная обязанность уплаты каждым законно установленных налогов прямо предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и закреплена в ст. 3 НК РФ, в силу которой законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги являются составной частью доходов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 БК РФ, поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

При этом статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1 согласно решению адвокатской палаты <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № является адвокатом, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ. Представлен скриншот с экрана компьютера (л.д.5), что через Личный кабинет налогоплательщика физического лица ДД.ММ.ГГГГ направлено требование (л.д.60), но сведений об открытии и прочтении направленной информации административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении административного ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 95 969,15 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам была погашена, а пени не уплачены, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год в размере 44 797,08 руб., в том числе: 38 272,91 руб. – страховые взносы, 6 254,17 руб. – пени за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что не соответствует указанным датам о взыскании пени при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и обращении в суд общей юрисдикции с административным иском.

В связи с поступившими возражениями должника определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> отменил судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении полностью или частично в указанный период времени по погашению задолженности суду не представлено.

Согласно материалам приказного производства №, заявление о вынесении судебного приказа поступило к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ принят мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ через 1 год 9 месяцев 10 дней после дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности по налогам, в нарушение требованиям, установленным ст. 48 НК РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока истец не обращался.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока.

Тот факт, что мировым судьей судебный приказ был выдан, не означает восстановления данного срока, поскольку приказ был выдан после истечения срока, установленного требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем его отмена никак не повлияла на течение данного срока, поскольку к моменту обращения с заявлением о выдаче судебного приказа этот срок уже истек, поэтому после его отмены этот срок восстановиться и начать течь заново уже не мог.

При таком положении, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Административный истец не представил доказательств заявленных требований на взыскание с административного ответчика страховых взносов за 2024 год. В представленном требовании указана дата 2023 год, то есть налоговый орган не мог требовать в 2023 году уплату страховых взносов за 2024 года, то есть в будущем.

Пунктом 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 30.07.2013 № 57 предусмотрено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с направлением налогового требования через личный кабинет, при отсутствии иных доказательств его получения адресатом, суд соглашается с доводами административного ответчика о ненадлежащем вручении указанного налогового документа, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом, налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Исходя, из норм права следует, что суд, разрешая, административный спор обязан установить юридический факт – возникло ли у налогового органа право на обращение с настоящим иском.

Так, в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

В материалах дела налоговых уведомлений, не имеется. Налоговые уведомления административному ответчику не поступали и документального подтверждения обратного в материалах дела не имеется.

Следовательно, налоговый орган не уведомил ФИО1 об оплате налога в добровольном порядке до определенного срока и плательщик налога не знал о начисленных налогах. Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика с момента получения им налогового уведомления.

Без направления налогового уведомления у налогового органа не возникает право на направление налогового требования об уплате налога.

В нарушение законодательного запрета административным истцом направлялось налоговое требование через Личный кабинет налогоплательщика для физического лица, который не существует, с нарушением порядка направления.

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством порядка направления налоговых уведомлений, налоговых требований является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления без исследования иных фактических обстоятельств административного дела.

Руководствуясь статьями 175-177, 286, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении уточненных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН № о взыскании задолженности по пени в размере 6 524,17 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Приморско-Ахтарский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Приморско-Ахтарского

районного суда А.П. Петренко