УИД 26RS 0009-01-2022-001274-96
дело № 2а-145/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 февраля 2023 года город Благодарный
Благодарненский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Макарян А.Г.,
ведением протокола судебного заседания помощником ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю в обратилась в Благодарненский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО2, ИНН № о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 5 269,5 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 2021 год в размере 23 243 руб., на общую сумму 28 512,5 рублей. В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № адрес места жительства: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет в общей сумме 28 512,50 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи надлежащим образом и своевременно извещённым о дате, времени и месте судебного разбирательства. В административном исковом заявлении содержится просьба о проведении судебных заседаний без участия представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, будучи извещённой о дате, времени и месте судебного разбирательства. В адрес суда вернулся конверт с извещением, направленным в адрес ответчика, об уважительности причин неявки ответчик суд не уведомил, об отложении заседания суда не ходатайствовал. Судебная корреспонденция направлялась ответчику по адресу регистрации по месту жительства. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания в соответствии со ст. 96 КАС РФ была размещена судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Поскольку суд не признал явку сторон обязательной, то на основании ст. 289 КАС РФ, считает возможным провести судебное заседание и рассмотреть дело в отсутствии сторон.
Изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, отзыве на административное исковое заявление, исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года, а с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Из существа требований административного истца и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следует, что ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении деятельности). Основание прекращение деятельности, в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).
В материалах дела имеется письменный отзыв административного ответчика на административное исковое заявление с датой подачи ДД.ММ.ГГГГ, в котором указала, что в порядке статьи 213.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» индивидуальный предприниматель ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением о признании ее несостоятельной (банкротом) и введении процедуры реализации имущества. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление принято, в отношении заявителя возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Определением по делу № А63-12755/2021 30.09.2021 заявитель признан несостоятельным (банкротом). На основании изложенного, деятельность ИП была прекращена с момента вынесения решения о несостоятельности, считает, что данная задолженность должна быть включена в реестр кредиторов в рамках дела о несостоятельности, тем самым данное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения.
По данным доводом судом апелляционной инстанции (Ставропольским краевым судом) при рассмотрении частной жалобы административного истца на определение Благодарненского районного суда Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ в апелляционном определении от ДД.ММ.ГГГГ, дана оценка и вышеуказанные доводы были опровергнуты.
Так, суд апелляционной указал, что из общедоступных сведений картотеки арбитражных дел на официальном сайте https://Stavropol.arbitr.ru следует, что Арбитражным судом Ставропольского края по делу А63-12755/2021 принято заявление о несостоятельности (банкротстве) ФИО2, которая ДД.ММ.ГГГГ признана банкротом, ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реализация имущества, не завершённая до настоящего времени.
Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в соответствии с которой в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2014 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчётного) периода, по результатам которого образовался долг (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Налоговой органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, предъявленная к взысканию задолженность по страховым взносам за налоговый период 2021 года относится к текущим платежам, поскольку обязанность исполнения по их выплате возникла у налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, так как налоговым периодом в силу статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся календарный год.
По общему правилу кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункт 30 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»).
Следовательно, в данном случае налогоплательщику могут быть предъявлены требования по обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобождён и которые сохраняют силу (пункт 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.06.2011 № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей»).
Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО2 в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на указанную дату с установлением срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления названного требования подтверждается представленным суду реестром.
Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 23 243 рублей; сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 5 269,50 рублей.
Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в том числе утратившего статус индивидуального предпринимателя), предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога (обязательного платежа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, который предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.
В требовании об уплате задолженности административному ответчику был установлен срок для погашения задолженности по налогам, страховым взносам и пени до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в случае неисполнения требования, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Благодарненского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-188-05-418/2022 о взыскании с должника ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 14 по Ставропольскому краю задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), налог в размере 31355,00 рублей, пеня в размере 124,37 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 7 376 рублей, пеня в размере 29,26 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Благодарненского района Ставропольского края, судебный приказ № 2а-188-05-418/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), следовательно, шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истцом соблюден.
Таким образом, как следует из материалов дела, ФИО2 была уведомлена, что в случае неисполнения выставленного требования налоговый орган вправе взыскать задолженность в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ. Однако сведений об исполнении требования Инспекции административным ответчиком суду не представлено.
Руководствуясь положениями статей 178, 290 КАС РФ, суд принимает во внимание осуществленный налоговым органом расчет согласно заявленным административным истцом требованиям. Иного расчета задолженности суду не представлено. Расчет взыскиваемой суммы пени по налогам судом проверен и осуществлен правильно.
Учитывая, что данных, свидетельствующих об оплате имеющейся задолженности суду не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и необходимости удовлетворения заявленного административного иска в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В виду отсутствия у суда оснований для освобождения ФИО2 от уплаты судебных расходов, государственная пошлина, исчисляемая по настоящему делу в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1055 рублей, также подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Благодарненского городского округа Ставропольского края.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294, 219 Кодекса административного судопроизводства РФ,
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю недоимки на общую сумму 28 512 рублей 50 копеек, из которых недоимка по:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 5 269,5 рублей,
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 2021 год в размере 23 243 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход Благодарненского городского округа государственную пошлину в размере 1055 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы, представления через Благодарненский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись А.Г. Макарян
Копия верна:
Судья А.Г. Макарян