Дело № 2-1805/2023

42RS0009-01-2023-001371-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«30» марта 2023 года

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего Е.И. Исаковой

при секретаре А.Э. Мединской

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Кемерово

гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к МИФНС № 15 о включении в наследственную массу денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признании на него права собственности и обязании совершить действия,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к МИФНС № 15 о включении в наследственную массу денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, признании на него права собственности и обязании совершить действия.

Требования мотивирует тем, что Между ФИО1 (**.**.**** г.р.. ...), и ЛИЦО_1 (**.**.**** г.р., ...) был заключен брак **.**.****., выдано свидетельство о заключении брака ГорЗАГС г. Кемерово **.**.**** года, серия ###; после брака присвоены фамилии: мужу - «ЛИЦО_11», жене - «ЛИЦО_11».

В период брака ФИО1 и ЛИЦО_3 («Покупатели») было приобретено жилое помещение по адресу: ..., кадастровый ###, на основании заключенного договора ### купли - продажи квартиры от **.**.****. с ЗАО «Строй Интернейшнл» («Продавец») за 2 137 300 (два миллиона сто тридцать семь тысяч триста) рублей.

Оплата за жилое помещение была произведена полностью, что подтверждается чеком - ордером от **.**.****. ПАО «Сбербанк России», краснодарское отделение ###, филиал ###, операция ### плательщик - ФИО1, получатель ЗАО «СТРОЙ ИНТЕРНЕЙШНЛ», сумма - 2 137 300,00 рублей, основание платежа - предварительный договор ### купли- продажи квартиры от **.**.****.

ЛИЦО_3 обратилась в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово с заявлением **.**.**** о предоставлении налогового вычета по факту приобретения жилого помещения по адресу: индекс ... предоставив в налоговой орган следующие документы: налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за **.**.**** год, сумма денежного имущественного вычета составила за **.**.****. - 4 875 (четыре тысячи восемьсот семьдесят пять) рублей, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за **.**.**** год, сумма денежного имущественного вычета составила за **.**.****. - 19 505 (девятнадцать тысяч пятьсот пять) рублей, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за **.**.**** год, сумма денежного имущественного вычета составила за **.**.****. - 15 272 (пятнадцать тысяч двести семьдесят два) рубля, в общей сумме 39 652 (тридцать девять тысяч шестьсот пятьдесят два) рубля.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово приняла **.**.**** налоговые декларации от ЛИЦО_3 за **.**.****, **.**.****, **.**.****.

ФИО1 и ЛИЦО_3 было подано заявление **.**.**** в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово о распределении имущественного налогового вычета между супругами, по которому налоговый вычет с суммы 2 000 000 (два миллиона) рублей полностью предоставлялся ЛИЦО_3

ИФНС по г. Кемерово по факту представленных налоговых деклараций за **.**.****, **.**.****, **.**.**** ЛИЦО_3 провела камеральную проверку и завершила её **.**.****, подтвердив правомерность предоставления имущественного налогового вычета в размере 39 652 (тридцать девять тысяч шестьсот пятьдесят два) рубля.

Однако, ИФНС России по г. Кемерово решения на возврат налога по декларациям 3- НДФЛ за **.**.****, **.**.****, **.**.**** ЛИЦО_3 после проведения камеральной проверки (**.**.****.) не вынесла и сумму налогового вычета в размере 39 652,00 рублей до смерти ЛИЦО_3 (**.**.****) не выплатила.

ЛИЦО_3, **.**.**** ..., умерла **.**.**** место смерти - ... в связи с чем составлена запись акта о смерти **.**.****. ###, место государственной регистрации специализированный ОЗАГС по государственной регистрации смерти ..., выдано свидетельство о смерти **.**.****.

К нотариусу об открытии наследства после смерти ЛИЦО_3 обратился ФИО1, муж умершей ЛИЦО_3

Совместные дети: ЛИЦО_4, **.**.**** ЛИЦО_5, **.**.**** ЛИЦО_6, **.**.**** отказались от принятия наследства после смерти своей матери ЛИЦО_3, подав нотариусу соответствующие заявления.

Истец обратился в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово о выплате налогового имущественного вычета в **.**.****, предоставленного ЛИЦО_3 на основе поданных налоговых деклараций за **.**.****, **.**.****, **.**.**** в сумме в 39 652,00 рублей.

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово в своём письме от **.**.****. ### ответила, что необходимо обратиться к нотариусу за получением свидетельства о праве на наследство.

Нотариус Кемеровского нотариального округа Кемеровской области ЛИЦО_7 открыл наследственное дело ### в отношении имущества ЛИЦО_3, **.**.**** г.р., умершей **.**.****.

ФИО1, **.**.**** после смерти ЛИЦО_3, умершей **.**.****, нотариусом Кемеровского нотариального округа Кемеровской области ЛИЦО_7 выдано свидетельство о праве на наследство по закону (###) **.**.**** года, на ... доли в праве собственности квартиры, находящейся по адресу: ..., кадастровый номер

###, площадью ... кв.м.; наследственное дело ###, зарегистрировано в реестре: ###

Нотариус ЛИЦО_7 направил запрос **.**.****., регистрационный ###, в ИФНС России по г. Кемерово об истребовании сведений о причитающегося ЛИЦО_3 суммы налогового вычета.

Впоследствии нотариус ЛИЦО_7 вынес постановление об отказе в совершении нотариального действия от **.**.****, регистрационный ###, которым отказал в выдаче ФИО1 после смерти своей жены ЛИЦО_3 свидетельства о наследстве на получение налогового вычета, указав, что данный вопрос может быть разрешен только в судебном порядке, т.к. налоговый орган отказался предоставить информацию о сумме налогового вычета.

Считает, что налоговым органом неправомерно отказано в выдаче информации по сумме налогового вычета нотариусу, которое являлось бы основанием для получения свидетельства о праве на наследство после смерти своей супруги ЛИЦО_3.

ЛИЦО_3 **.**.****, **.**.****, **.**.**** работала и с неё удерживался подоходный налог с заработной платы в размере 13 процентов.

За **.**.**** удержано из заработной платы 4 875 рублей, за **.**.**** - 19 505 рублей, за **.**.**** - 15 272 рубля, в общей сумме 39 652 рубля, в связи с чем поданы декларации по установленной форме в налоговой орган.

Сумма налогового имущественного вычета за **.**.****, которая не была выплачена ЛИЦО_3, составила 39 652,00 рублей (**.**.****. - 4 875,00 руб. + **.**.****. - 19 5050, 00 руб. + **.**.**** - 15272.00 руб.).

На основании изложенного просит суд:

Признать за ФИО1, **.**.**** ..., право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 39 652,00 рублей;

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу выплатить ФИО1, **.**.****., ..., денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ЛИЦО_3, «**.**.**** ..., умершая **.**.**** года, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ###, в размере 39 652,00 рублей, и не полученного в связи с её смертью;

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере 1 389 рублей 53 копейки.

В судебное заседание истец ФИО1, извещенный о дне, времени и месте слушания дела телефонограммой (л.д. 84), не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель ответчика МИФНС № 15, извещенный о дне, времени и месте слушания дела надлежащим образом, не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении дела не заявил.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает исковые требования подлежащим частичному удовлетворению.

В силу ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) признание права является одним из способов защиты гражданских прав.

В соответствии с п. 2 ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

На основании ч. 1 ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (ст.1112 ГК РФ).

В соответствии со ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ст.ст. 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина.

В силу ч. 1 ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Как следует из п.п. 1, 2 ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять, при этом принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации (часть четвертая статьи 1152 ГК РФ).

Статья 1153 ГК РФ предусматривает, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

При этом наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства (ст. 1154 ГК РФ).

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, ФИО1 **.**.**** года рождения, ..., приходился мужем ЛИЦО_3, **.**.**** года рождения, что подтверждается свидетельством о заключении брака от **.**.**** серии ###### (л.д. 18).

**.**.**** между ЗАО «Строй Интернейшнл» («Продавец») и ФИО1, ЛИЦО_3 («Покупатели) заключен договор купли-продажи квартиры ### по условиям которого Продавец обязуется передать в собственность, а Покупатели обязуются принять на условии совместной собственности на условиях договора ..., назначение: жилое помещение, площадь ..., этаж ###, расположенную по адресу: ...

Согласно п.3. Договора купли продажи квартиры, вышеуказанная квартира продается по Соглашению Сторон на условии совместной собственности за сумму в общем размере 2137300 руб. В счет оплаты по настоящему Договору Продавец произвел зачет всей суммы в размере 2137300 руб. ранее перечисленной Покупателем на расчетный счет Продавца в соответствии с Предварительным договором ### купли-продажи квартиры от **.**.****, заключенным между Сторонами в порядке предусмотренном п.п. 3.1.-3.2. Договора купли-продажи квартиры.

**.**.**** право собственности ЛИЦО_3 на ... долю в праве совместной собственности на квартиру, расположенную по адресу: ... зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимого имущества.

**.**.**** ЛИЦО_3 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово представлены налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за **.**.**** налоговый период, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за **.**.**** налоговый период, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за **.**.**** налоговый период.

Из налоговой декларации за **.**.**** год следует, что размер налоговой базы в отношении доходов облагаемой по ставке 13% за минусом налоговых вычетов составил 33300 руб., сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании декларации – 33300 руб. (л.д. 24-29).

Из налоговой декларации за **.**.**** год следует, что размер налоговой базы в отношении доходов облагаемой по ставке 13% за минусом налоговых вычетов составил 150040,60 руб., сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании декларации – 150040,60 руб. (л.д. 33-38).

Из налоговой декларации за **.**.**** год следует, что размер налоговой базы в отношении доходов облагаемой по ставке 13% за минусом налоговых вычетов составил 117478,66 руб., сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании декларации – 117478,66 руб. (л.д. 48-52).

**.**.**** ФИО1, ЛИЦО_3 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово подано заявление о распределении имущественного налогового вычета между супругами, в котором супруги распределили имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ..., следующим образом: ФИО1 – в размере 00 руб. 00 коп., ЛИЦО_3 – в размере 2000000 руб. (л.д. 56).

ЛИЦО_3, **.**.****, ..., умерла **.**.****, что подтверждается свидетельством о смерти от **.**.****, серии ###### (л.д. 58).

**.**.**** истец обратился в ИФНС по г. Кемерово с заявлением о возврате налога на доходы ЛИЦО_3

Как следует из ответа ИФНС г. Кемерово от **.**.**** ###, ЛИЦО_3 при жизни реализовала свое право на обращение в налоговый орган о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ полный пакет документов, необходимы для принятия решения, камеральная проверка налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за **.**.****, **.**.****, **.**.**** ЛИЦО_3 от **.**.**** завершена **.**.****, подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, сумма излишне уплаченного налога, подлежащая к возврату из бюджета подтверждена в полном объеме. Решение на возврат налога по декларациям 3-НДФЛ за **.**.****,**.**.****,**.**.**** ЛИЦО_3 ИФНС 4205 не принималось. Налоговый орган не исполнил обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ по причине смерти гражданки ЛИЦО_3 Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит положений, позволяющих осуществить переход прав на вычет, в том числе в случае смерти налогоплательщика, в то время как суды, напротив указывают, то включение имущественного вычета в наследственную массу возможно, если наследодатель успел воспользоваться при жизни правом на имущественный вычет, ФИО1, разъяснено право получить сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц умершей ЛИЦО_3 в связи с предоставлением имущественного налогового вычета, при наличии свидетельства о праве на наследство с включением в наследственную массу данного имущественного налогового вычета (л.д. 59-60).

После смерти ЛИЦО_3 нотариусом Кемеровского нотариального округа Кемеровской области ЛИЦО_7 открыто наследственное дело ###.

С заявлением о принятии наследства, оставшегося после смерти ЛИЦО_3, умершей **.**.****, обратился супруг – ФИО1

**.**.**** нотариусом ЛИЦО_7 выдано свидетельство о праве на наследство ###, согласно которому супруг ФИО1, является наследником имущества ЛИЦО_3, которое состоит из ... доли в праве собственности квартиры, находящейся по адресу: ... кадастровый ###, площадью ... (л.д. 61).

**.**.**** нотариусом ЛИЦО_7 направлен запрос в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Кемерово об истребовании сведений о размере суммы имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры по декларации 3-НДФЛ, право на который реализовано при жизни ЛИЦО_3, **.**.**** года рождения, умершей **.**.****.

В ответе ИФНС г. Кемерово от **.**.**** ### отказано в предоставлении запрашиваемой информации нотариусу, поскольку составляет налоговую тайну, в связи с чем нотариус ЛИЦО_7 отказал в выдаче свидетельства о праве на наследство, о чем вынес соответствующее Постановление об отказе в совершении нотариального действия от **.**.**** ### (л.д. 66-67).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии со ст.ст. 128, 1112 ГК РФ, ст.ст. 78,88,210-220 НК РФ, действующее законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследником, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (п.п. 3 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым Кодексом порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Поскольку ЛИЦО_3 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, ИФНС г. Кемерово проведена камеральная проверка налоговых деклараций по налогу на доходу физических лиц за **.**.****,**.**.**** ЛИЦО_3 завершена, сумма излишне уплаченного налога, подлежащая возврату из бюджета подтверждена в полном объеме, а потому денежные средства подлежат включению в состав наследства и выплате истцу.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требованияФИО1 к МИФНС ### о включении в наследственную массу денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ###, признании на него права собственности подлежит удовлетворению.

Решение суда обязательно для исполнения и является основанием для выплаты денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 96 настоящего Кодекса.

В материалы дела представлен че-ордер от **.**.**** об оплате государственной пошлины в сумме 1390 руб. (л.д. 4).

Согласно ч. 2 ст. 88 ГПК РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ предусмотрено, что плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, при обращении в суды общей юрисдикции до подачи искового заявления.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ, в соответствии с п. 3 ч. 1 которой при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера государственная пошлина уплачивается в размере 300 рублей для физических лиц.

С учетом существа постановленного решения, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требованияФИО1 удовлетворить частично.

Включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смертиЛИЦО_3, **.**.****, умершей **.**.**** право на налоговый имущественный вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ### за **.**.****, **.**.****, **.**.**** года.

Признать заФИО1, **.**.**** года рождения,право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ... кадастровый ### **.**.****, **.**.****, **.**.**** года.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по Кемеровской области – Кузбассу в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Е.И. Исакова

В окончательной форме решение изготовлено «04» апреля 2023 года.

6