Решение по делу № 2А-1218/2025 от 27.03.2025

№ 2а-1218/2025

61RS0022-01-2025-000084-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Волкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой К.А.,

с участием: представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2025 № 06-16/2,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав, что ФИО2 (ИНН №) является налогоплательщиком, состоит на учете в ИФНС по г. Таганрогу в статусе адвоката с 10.03.2010 и по настоящее время является действующим адвокатом.

По состоянию на 24.07.2024 сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 7885,82 руб., в том числе по налогу – 6428 руб., по пени – 1457,82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в сумме 6428 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 и пени в сумме 1457,82 руб.

Так, согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, представленной налогоплательщиком 02.05.2024, ФИО2 получил доход в сумме 193 000 руб., сумма налоговых вычетов составила 21 300 руб.; налоговая база для исчисления налога - 171 700 руб.; налог, исчисленный к уплате 6428 руб. по сроку уплаты 15.07.2024.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1457,82 руб., что подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №455 на сумму 271628,23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры, предусмотренные статьей 48 НК РФ.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №12 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-12-2216-2024 от 13.08.2024. Определением от 16.08.2024 судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в сумме 6428 руб. и пени в сумме 1457,82 руб., всего 7885,82 руб.

Также административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании санкций (дело № 2а-1517-2025).

В обоснование административного иска указал, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 16137,39 руб., что подтверждается соответствующим расчетом.

По состоянию на 13.08.2024 сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16137,39 руб. (пени).

Так, на ЕНС ФИО2 04.01.2023 образовалось отрицательное сальдо в размере 208 827,94 руб., из них 26 689,61 руб. по пени принято при переходе в ЕНС. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6135 от 13.08.2024 общее сальдо составляло 358 152,43 руб., в том числе по пени 84 137,10 руб. Ранее налоговым органом применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 67 999,71 руб. В связи с чем, сумма к взысканию по данному заявлению составляет 16137,39 руб. (84 137,10 руб. - 67 999,71 руб.).

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени было выставлено и направлено требование №455 от 25.05.2023. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №12 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-12-2831-2024 от 07.10.2024. Определением от 21.10.2024 судебный приказ отменен.

Задолженность по уплате пени до настоящего времени не погашена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 16137,39 руб.

Также административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании санкций (дело № 2а-1726-2025).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12377,16 руб., что подтверждается соответствующим расчетом.

По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности ФИО2, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12377,16 руб. (пени).

ИФНС по г. Таганрогу обращалась с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №12 Таганрогского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-12-3096-2024 от 02.12.2024. Определением от 20.12.2024 судебный приказ отменен.

Задолженность по уплате пени до настоящего времени не погашена.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 12377,16 руб.

Определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 13.03.2025 настоящее административное дело №2а-1218/2025 объединено с административными делами №2а-1517-2025 и №2а-1726-2025.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, поддержала доводы административного иска и представленные письменные пояснения, полагала, что иск является законным и обоснованным, в связи с этим просила удовлетворить исковые требования в полном объеме. Указала, что налоговым органом соблюден порядок выставления и направления в личный кабинет административного ответчика требования об уплате задолженности. Также налоговым органом соблюден порядок и срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признал, представил письменные возражения, а также устно пояснил, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд о взыскании с него недоимки по налогам и пени, детализация задолженности отсутствует, также как и подробный расчет пени. Ранее Таганрогским городским судом Ростовской области выносились судебные акты о взыскании с него страховых взносов, считает, что административный истец, возможно, повторно взыскивает с него задолженность, что недопустимо. Также считает, что нарушен порядок направления уведомлений о налоговой задолженности. Ссылка административного истца о направлении требования через личный кабинет не является доказательством по делу, поскольку у него нет личного кабинета, он его никогда не создавал и не проходил авторизацию. Требование №445 он не получал, сведений о вручении в материалы дела административным истцом не представлено. Просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024 гг. увеличен до шести месяцев.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г. Таганрогу в статусе адвоката с 10.03.2010, по настоящее время является действующим адвокатом.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации (далее - Закон N 63-ФЗ)).

Датой приобретения статуса адвоката для целей постановки на учет в налоговом органе признается дата принесения (принятия) им присяги адвоката (п.1 ст. 11 НК РФ, п. 2 ст. 13 Закона N 63-ФЗ, п. 2.3 Определения Конституционного Суда РФ от 22.09.2022 N 2099-О).

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).

ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за период 2023 год представлена ФИО2 02.05.2024.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, представленной налогоплательщиком, ФИО2 получил доход в сумме 193 000 руб., сумма налоговых вычетов составила 21 300 руб.; налоговая база для исчисления налога - 171 700 руб.; налог, исчисленный к уплате 6428 руб. по сроку уплаты 15.07.2024.

В установленный срок налог не уплачен.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика административным истцом налогоплательщику ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №455 на сумму 271628,23 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Установлен срок для исполнения данного требования – до 17.07.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1457,82 руб. по состоянию на 24.07.2024, что подтверждается расчетом пени.

Из расчета пени следует, что на ЕНС ФИО2 04.01.2023 образовалось отрицательное сальдо в размере 208827,94 руб., в том числе пени 26689,61 руб., данная сумма пени принята при переходе в ЕНС.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5321 от 24.07.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 342015,04 руб., в том числе пени 67999,71 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 66541,89 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5321 от 24.07.2024: 67999,71 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 24.07.2024) – 66541,89 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1457,82 руб.

Также ФИО2 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 16137,39 руб. по состоянию на 13.08.2024, что подтверждается расчетом пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №6135 от 13.08.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 358152,43 руб., в том числе пени 84137,10 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 67999,71 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №6135 от 13.08.2024: 84137,10 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.08.2024) – 67999,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16137,39 руб.

Также ФИО2 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 12377,16 руб. по состоянию на 28.10.2024, что подтверждается расчетом пени.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7386 от 28.10.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 349664,66 руб., в том числе пени 91270,33 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 78893,17 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №7386 от 28.10.2024: 91270,33 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) – 78893,17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12377,16 руб.

Таким образом, общая сумма пени за период с 17.05.2024 по 28.10.2024 составляет 29 972,37 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обоснованность начисления пени, в том числе, подтверждается следующими вступившими в законную силу судебными актами.

Судебными приказами мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №12 от 20.04.2021 №2а-12-820/2021; от 12.05.2022 №2а-12-967/2022; от 14.09.2022 №2а-12-1947/2022, которыми с ФИО2 взыскана задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год, страховые взносы и пени.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 23.09.2020 по делу №2а-3590/2020 с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и пени в общем размере 36 506,93 руб.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 12.10.2021 по делу №2а-4882/2021 с ФИО2 взыскана задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 г. и пени в общем размере 5398,09 руб.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 12.07.2022 по делу №2а-3955/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 г., пени и штраф в общем размере 20 864,93 руб.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 16.09.2024 по делу №2а-4324/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год и пени в общем размере 54 151,82 руб.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 25.10.2024 по делу №2а-4695/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021-2022 г., страховым взносам и пени в общем размере 119 577,47 руб.

Из положений статей 286, 123.3-123.4 КАС РФ и статьи 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи административного иска в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 13.08.2024 на основании заявления ИФНС России по г. Таганрогу мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №12 вынесен судебный приказ №2а-12-2216-2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обязательных платежей и санкций в сумме 7885,82 руб.

Определением мирового судьи от 16.08.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В связи с чем, срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по налогу с ФИО2 исчисляется с 16.08.2024. Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу РО к ФИО2 подано в Таганрогский городской суд Ростовской области 10.01.2025. Таким образом, срок исковой давности в указанной части административным истцом не пропущен (дело №2а-1218-2025).

Также 07.10.2024 на основании заявления ИФНС России по г. Таганрогу мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №12 вынесен судебный приказ №2а-12-2831-2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области санкций в сумме 16137,39 руб.

Определением мирового судьи от 21.10.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В связи с чем, срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по налогу с ФИО2 исчисляется с 21.10.2024. Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу РО к ФИО2 подано в Таганрогский городской суд Ростовской области 31.01.2025. Таким образом, срок исковой давности в указанной части административным истцом не пропущен (дело №2а-1517-2025).

Также 02.12.2024 на основании заявления ИФНС России по г. Таганрогу мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №12 вынесен судебный приказ №2а-12-3096-2024 о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области санкций в сумме 12377,16 руб.

Определением мирового судьи от 20.12.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В связи с чем, срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по налогу с ФИО2 исчисляется с 20.12.2024. Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу РО к ФИО2 подано в Таганрогский городской суд Ростовской области 19.02.2025. Таким образом, срок исковой давности в указанной части административным истцом не пропущен (дело №2а-1726-2025).

Задолженность по уплате налогов, страховых взносов и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности.

Расчет сумм пени подтверждается материалами дела и признан судом верным. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 6428 рублей по сроку уплаты 15.07.2024 и пени в сумме 29 972,37 рублей.

Доводы административного ответчика о повторном взыскании административным истцом суммы недоимки по НДФЛ суд признает несостоятельными, поскольку они объективно ничем не подтверждаются.

Доводы административного ответчика о том, что требование №455 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 ему не направлялось и он его не получал, а также то, что в данном требовании указаны иные суммы задолженности являются несостоятельными.

Из представленных ИФНС России по г. Таганрогу сведений следует, что указанное требование было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 25.05.2023 и в силу положений ст. 31 НК РФ считается полученным на следующий день, то есть 26.05.2023. Данные действия налогового органа не противоречат положениям п. 4 ст. 69 НК РФ, которыми предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Заявление ФИО2 на подключение интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет» было подано в ИФНС России по г. Таганрогу 04.05.2016.

Невозможность представления в материалы дела заявления об открытии личного кабинета ввиду его физического уничтожения не свидетельствует о том, что личный кабинет не был открыт.

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у Инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд с административным иском о взыскании НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ и пени с момента направления требования судом отклоняются, поскольку обязанность по уплате указанного налога за 2023 год подлежала исполнению ответчиком 15.07.2024.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Указанная в заявлении о вынесении судебного приказа №5321 от 24.07.2024 задолженность в сумме 7885,82 руб. возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа №4201 от 17.05.2024, которая не была погашена. Срок подачи заявления настоящего заявления исчисляется в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

Аналогичным образом не пропущен срок для взыскания пени в сумме 16137,39 руб. по заявлению о вынесении судебного приказа №6135 от 13.08.2024 и пени в сумме 12377,16 руб. по заявлению о вынесении судебного приказа №7386 от 28.10.2024.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 36 400,37 руб., из которых: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год по сроку уплаты 15.07.2024 в сумме 6428 руб., пени по состоянию на 28.10.2024 в сумме 29 972,37 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 г.

Председательствующий Волков В.В.