Решение по делу № 2А-267/2025 от 23.06.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД 37RS0010-01-2024-004897-86

Дело № 2а-267/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административными исками, в которых, с учетом изменения предмета иска, просило взыскать с ФИО2 173 894,63 руб. а именно недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 за 2020 год в размере 12 048,00 руб.;

- пени на недоимку за 2019 год за период с 09.02.2021 по 30.10.2021 в размере 530,94 руб.;

- пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 42,17 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 24701000 за 2020 год в размере 3 563,93 руб.;

- пени на недоимку за 2015 год за период с 22.12.2016 по 26.11.2020 в размере 2 083,98 руб.;

- пени на недоимку за 2016 год за период с 13.02.2018 по 02.02.2021 в размере 1 391,41 руб.;

- пени на недоимку за 2017 год за период с 17.12.2019 по 30.10.2021 в размере 741,05 руб.;

- пени на недоимку за 2018 год за период с 29.01.2020 по 30.10.2021 в размере 272.19 руб.;

- пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 15,24 руб.;

- пени на недоимку за 2019 год за период с 17.06.2021 по 30.10.2021 в размере 14,82 руб.;

- пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 21,68 руб.;

- земельному налогу ОКТМО 38626101 за 2020 год в размере 3,91 руб.,

- пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 16.03.2020 в размере 0,07 руб.;

- пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 0,85 руб.;

- пени на недоимку за 2019 год за период с 17,06.2021 по 30.10.2021 в размере 0,83 руб.;

- налогу на имущество физических лиц в размере 5 821,00 руб. за 2021 год;

- транспортному налогу в размере 6 195,00 руб. за 2021 год;

- земельному налогу в размере 17,00 руб. за 2021 год;

- налогу на доходы физических лиц в размере 107 250,00 руб. за 2021год;

- неналоговым штрафам и денежные взыскания в размере 7 312,50 руб. за 2021 год;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 12.08.2023 в размере 10 612,82 руб.;

- налогу на имущество физических лиц в размере 2 458,00 руб. за 2022 год;

- транспортному налогу в размере 6 195,00 руб. за 2021 год;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 11.12.2023 в размере 7 302,24 руб.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности:

- транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е240 с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ФОЛЬЦВАГЕН ТИГУАН с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ТОЙОТА FORTUNER с государственным регистрационным знаком №

- квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>Г, пом. 1008;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>Г;

- земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- от 05.04.2015 № 1249591 о необходимости уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 3 400 руб., не позднее 01.10.2015;

- от 04.09.2016 № 101794921 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 5 950 руб., не позднее 01.12.2016;

- от 20.09.2017 № 62230857 о необходимости уплатить за 2016год транспортный налог в размере 5 950 руб., земельный налог за 2014 год в размере 19 руб., за 2015 год в размере 56 руб., за 2016 год в размере 56 руб., не позднее 01.12.2017;

- от 06.09.2018 № 76617469 о необходимости уплатить за 2017 год транспортный налог в размере 6 446 руб., земельный налог в размере 56 руб., налог на имущество физических лиц в размере 754 руб., не позднее 03.12.2018;

- от 15.08.2019 № 46724049 о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 2 479 руб., земельный налог в размере 29 руб., налог на имущество физических лиц в размере 9 957 руб., не позднее 02.12.2019;

- от 03.08.2020 № 31683562 о необходимости уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 516 руб., земельный налог в размере 29 руб., налог на имущество физических лиц в размере 10 953 руб., не позднее 01.12.2020;

- от 01.09.2021 № 40898444 о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 6 195 руб., земельный налог в размере 3,91 руб., налог на имущество физических лиц в размере 12 048 руб., не позднее 01.12.2021;

- от 01.09.2021 № 9659586 о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 6 195 руб., земельный налог в размере 17 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 821 руб., не позднее 01.12.2022;

- от 15.08.2023 № 84358341 о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 6 195 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 458 руб., не позднее 01.12.2023.

По итогам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки Управлением установлено, что Сумма НДФЛ к уплате по на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 97500 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

Таким образом, в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщик не уплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 97500,00 руб., за что предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы в 2021 год в связи с этим был наложен штраф в размере 9 750.00 руб.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357, п. 4 ст. 391, НК РФ, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный, земельный налог, налог на имущество и доход физических лиц между тем за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

За налоговый период 2016-2022 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

Поскольку налогоплательщиком за налоговый период с 2014 по 2022 гг. в установленный законом срок налоги не уплачены, налоговым органом в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ ФИО1 начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности № 1609 от 25.05.2023, № 110254 от 16.12.2021, №88070 от 31.10.2021, №41150 от 17.06.2021.

До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.

Определениями Ленинского районного суда г. Иваново от 5 ноября 2024 г., 12 ноября 2024 г., 27 февраля 2025 г. административные исковые заявления УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени № 22551, №22509, №22478, приняты к производству суда. Административным делам присвоены порядковые номера 2а-3289/2024 (№2а-325/2025), №2а-3165/2024 (№2а-267/2025), 2а-1029/2025.

Определением Ленинского районного суда г. Иваново от 7 апреля 2025 г. административное дело №2а-325/2025 объединено с административным делом №2а-267/2025. Административному делу присвоен порядковый номер 2а-267/2025.

Определением Ленинского районного суда г. Иваново от 21 мая 2025 г. административное дело №2а-1029/2025 объединено с административным делом № 2а-267/2025. Административному делу присвоен порядковый номер 2а-267/2025.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- транспортное средство МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е240 с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ФОЛЬЦВАГЕН ТИГУАН с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ТОЙОТА FORTUNER с государственным регистрационным знаком №;

- квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>Г, <адрес>;

- нежилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>Г;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>Г;

- земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 В,А. были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- от 05.04.2015 № 1249591 о необходимости уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 3 400 руб., не позднее 01.10.2015;

- от 04.09.2016 № 101794921 о необходимости уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 5 950 руб., не позднее 01.12.2016;

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика были размещены требования об уплате недоимки по налогам и пени № 1609 от 25.05.2023, № 110254 от 16.12.2021, №88070 от 31.10.2021, №41150 от 17.06.2021, однако налогоплательщиком они не исполнены, указанные в них суммы в бюджет не поступали.

В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требований налогового органа № 110254 от 16.12.2021, №88070 от 31.10.2021, №41150 от 17.06.2021 и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 11.07.2022 обратился к мировому судье судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Иваново 15.07.2022 по административному делу №2а1724/2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Иваново недоимок по налогам и пени в размере 23 362,14 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Иваново от 02.05.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 28.10.2024.

В связи с неисполнением требования налогового органа № 1609 от 25.05.2023 и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 08.09.2023 обратился к мировому судье судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Иваново 14.09.2023 по административному делу №2а2797/2023 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам и пени в размере 137 208,32 руб.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 02.11.2024.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого мировому судье судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Иваново подано заявление №1251 об уплате задолженности, после подачи этого заявления по состоянию на 11.12.2023 образовалась задолженность в размере 15955,24 руб., налоговый орган 01.02.2024 обратился к мировому судье судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением №8279 о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Иваново от 30.08.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 25.02.2025.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48650,35 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от № 1609 от 25.05.2023 по сроку уплаты до 20 июля 2023 г., № 110254 от 16.12.2021 по сроку уплаты до 8 февраля 2022 г., №88070 от 31.10.2021 по сроку уплаты до 24 декабря 2021 г., №41150 от 17.06.2021 по сроку уплаты до 24 ноября 2021 г. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Обращаясь с настоящим административным иском в суд налоговый орган просит взыскать с ответчика пени на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 гг.

Вместе с тем, судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 5950 руб. не была обеспечена.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год обеспечена судебным приказом № 2а-2034/2019 от 20.12.2019, службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 178597708/3701 от 15.01.2021. Исполнительное производство окончено в соответствии с п.1 ч.1 ст. 47 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве» 04.02.2021.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год обеспечена судебным приказом №2а-1287/2019 от 06.09.2019, службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство № 171213546/3701 от 02.07.2020. Исполнительное производство окончено 20.11.2020 в соответствии с пп.1 п.1 ст.47 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве». Следовательно, пени должны начисляться до 20.11.2020.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 38626101 в размере 29 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, уплачена несвоевременно 16.03.2020.

Задолженность по транспортному налогу ОКТМО 24701000 и земельному налогу ОКТМО 38626101 за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 уплачена несвоевременно 06.12.2021.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 за 2019 год обеспечена судебным приказом №2а-1559/2022 от 27.06.2022 службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство №148264/22/37001-ИП от 09.11.2022. Исполнительное производство окончено 12.12.2022 в соответствии с ч.1 п.1 ст.47 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве». Следовательно, пени должны начисляться до 12.12.2022.

Установлено также, что административному ответчику было выставлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10953 руб. №1694 от 09.02.2021 по сроку уплаты 06.04.2021, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 21.06.2022, за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

Кроме того, административному ответчику были направлены требования об уплате транспортного налога за 2018 год и пени №16888 от 29.01.2020 по сроку уплаты 24.03.2020, требование об уплате пени на транспортный налог за 2014-2018 гг. №108285 от 17.12.2019 по сроку уплаты до 11.02.2020, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 22.02.2023, за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

Административному ответчику также были направлены требования №88070 от 31.10.2021 по сроку уплаты до 24 декабря 2021 г. об уплате пени на транспортный налог за 2017 год в размере 1028,06 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 5950 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 530,94 руб., земельный налог за 2018 год в размере 0,07 руб., земельный налог за 2019 год в размере 0,85 руб., №41150 от 17.06.2021 по сроку уплаты до 24 ноября 2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 516 руб., земельного налога за 2019 год в размере 29 руб., пени на транспортный налог за 2019 год в размере 15,24 руб., земельный налог за 2019 год в размере 0,85 руб., с заявлением о вынесении су

Таким образом, задолженность по пени по транспортному налогу за 2015 год, 2018 год, по земельному налогу за 2018 год имеет пропуск срока для взыскания.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 начислена некорректно, за период с 13.02.2018 по 30.10.2021, между тем фактическая оплата задолженности была произведена 30.11.2020, следовательно пени должны взыскиваться до 30.11.2020.

Также некорректно начислена задолженность по пени по налогу на имущество за 2019 год, за период с 31.10.2021 по 12.08.2023, между тем фактическая оплата задолженности была произведена 12.12.2022, следовательно пени должны взыскиваться до 12.12.2022.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 г. №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1998 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Оценивая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Ивановской области каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность принятия мер к принудительному взысканию пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2083,98 руб., 2018 год в размере 272,19 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 0,07 руб. не привело, в связи с чем срок на обращение в суд в указанной части восстановлению не подлежит.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени.

Ввиду изложенного, требования налогового органа в части взыскания пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 2083,98 руб., 2018 год в размере 272,19 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 0,07 руб. пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 31.11.2020 по 30.10.2021 в размере 374,78 руб., за период с 27.09.2021 по 30.11.2022 в размере 457,46 руб., за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 317,53 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 31.11.2020 по 30.10.2021 в размере 374,78 руб., за период с 30.09.2021 по 30.11.2022 в размере 190,60 руб., за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 132,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 13.12.2022 по 12.08.2023 в размере 672,70 руб. за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 584,52 руб., пени на земельный налог за 2019 год за период с 13.09.2021 по 24.10.2021, в размере 0,27 руб. в ЕНС, поскольку налоговым органом в настоящем иске также взыскивается задолженность по пени на земельный налог за 2019 год за период с 17.06.2021 по 30.10.2021 удовлетворению не подлежат.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6053 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24706000 за 2020 год в размере 12 048,00 руб.;

- пени на недоимку за 2019 год за период с 09.02.2021 по 30.10.2021 в размере 530,94 руб.;

- пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 42,17 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 24701000 за 2020 год в размере 3 563,93 руб.;

- пени на недоимку за 2017 год за период с 17.12.2019 по 30.11.2020 в размере 366,27 руб.;

- пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 15,24 руб.;

- пени на недоимку за 2019 год за период с 17.06.2021 по 30.10.2021 в размере 14,82 руб.;

- пени на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 21,68 руб.;

- земельному налогу ОКТМО 38626101 за 2020 год в размере 3,91 руб.,

пени на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 0,85 руб.;

- пени на недоимку за 2019 год за период с 17,06.2021 по 30.10.2021 в размере 0,83 руб.;

- налогу на имущество физических лиц в размере 5 821,00 руб. за 2021 год;

- транспортному налогу в размере 6 195,00 руб. за 2021 год;

- земельному налогу в размере 17,00 руб. за 2021 год;

- налогу на доходы физических лиц в размере 107 250,00 руб. за 2021год;

- неналоговым штрафам и денежные взыскания в размере 7 312,50 руб. за 2021 год;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 12.08.2023 в размере 9291,79 руб.;

- налогу на имущество физических лиц в размере 2 458,00 руб. за 2022 год;

- транспортному налогу в размере 6 195,00 руб. за 2021 год;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на 11.12.2023 в размере 6267,89 руб. на общую сумму 165 693,02 руб.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 5971 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 23 июня 2025 г.