Дело № 2а-101/2023 КОПИЯ
УИД 33RS0017-01-2022-000638-47
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
27 января 2023 года город Радужный
Владимирской области
Собинский городской суд Владимирской области в составе
председательствующего Трефиловой Н.В.,
при секретаре Балясниковой Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к С о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,
установил :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к С о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 16 440,10 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 7 ноября 2020 г. по 17 ноября 2020 г. в размере 25,62 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6 817,81 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 7 ноября 2020 г. по 17 ноября 2020 г. в размере 10,62 рублей.
В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям налогового органа С в период с 21 октября 2004 г. по 22 октября 2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. НК РФ не предусматривает освобождение плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателей, не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов. Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. С было направлено требование NN от 18 ноября 2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 23 257,91 рублей, пени в размере 36,24 рублей. До настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 20 октября 2021 г. судебный приказ, выданный мировым судьей 9 сентября 2021 г. о взыскании с С недоимки по страховым взносам на общую сумму в размере 122 305,75 рублей, отменен.
Решением Собинского городского суда Владимирской области от 27 июня 2022 года Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области было отказано в удовлетворении административного иска к С о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 16 440,10 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 7 ноября 2020 г. по 17 ноября 2020 г. в размере 25,62 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6 817,81 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 7 ноября 2020 г. по 17 ноября 2020 г. в размере 10,62 рублей (л.д. NN).
Указанное решение было обжаловано Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области в апелляционном порядке (л.д. NN).
Определением судьи Владимирского областного суда от 3 октября 2022 года произведена замена стороны по настоящему административному делу, административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Владимирской области заменена на правопреемника - Межрайонную ИФНС России № 14 по Владимирской области (л.д. NN).
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Владимирского областного суда от 18 октября 2022 года решение Собинского городского суда Владимирской области от 27 июня 2022 года отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции (л.д. NN).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области не явился, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания (л.д. NN ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что по состоянию на 27 января 2023 года задолженность не погашена (л.д. NN).
Административный ответчик С о времени и месте рассмотрения дела извещалась судебной повесткой, направленной заказной почтовой корреспонденцией по адресу ее регистрации по месту жительства (л.д. 118); почтовое отправление адресату не доставлено, возвращено в суд по истечении срока хранения (л.д. NN).
В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования ст.ст. 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.
На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
При установлении страховых взносов плательщики и элементы обложения определяются в соответствии с гл. 34 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, предусмотрен п. 1 ст. 430 НК РФ и составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (код ОКВЭД 56, включающий коды 56.10, 56.10.1 и 56.10.3), которую осуществляла ИП С согласно выписки из ЕГРИП, входит в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данное требование в силу п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8 ст. 69 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что С в период с 21 октября 2004 г. по 22 октября 2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. NN
На основании п. 1 ст. 18.1, пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ у С, являющейся индивидуальным предпринимателем, возникла обязанность по уплате страховых взносов.
При этом объектом обложения в силу ст. 420 НК РФ признается осуществление предпринимательской деятельности.
Поскольку С прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 22 октября 2020 г., размер подлежащих уплате за 2020 г. страховых взносов составил 23 257,91 рублей, в том числе, на обязательное медицинское страхование с 1 января 2020 г. по 22 октября 2020 г. – 6 817,81 рублей ((8 426 / 12 х 9) + (8 426 / 12 / 30 х 22)), на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 г. по 22 октября 2020 г. – 16 440,10 рублей ((20 318 / 12 х 9) + (20 318 / 12 / 30 х 22)).
В связи с неисполнением С обязанности по уплате страховых взносов в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета налоговым органом было направлено требование от 18 ноября 2020 г. NN об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 16 440,10 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 6 817,81 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование за период с 7 ноября 2020 г. по 17 ноября 2020 г. в размере 25,62 рублей и пени на обязательное медицинское страхование за вышеуказанный период в размере 10,62 рублей (л.д. NN). Данное требование С получено и в срок до 29 декабря 2020 г. не исполнено (л.д. NN).
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на имеющиеся недоимки административному ответчику С начислялись пени, рассчитанные программой, в подтверждение чего административным истцом представлен расчет суммы пени, включенный в требование по уплате NN от 18 ноября 2020 года, оформленный в виде таблицы с указанием размера недоимки и периодов, за которые они начисляются, и общей суммы (л.д. NN).
Из административного иска следует, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год и пени на них административным ответчиком не оплачивались.
Доказательств уплаты страховых взносов и пени за 2020 год административным ответчиком не представлено.
9 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка № 3 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области был вынесен судебный приказ NN о взыскании с С в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области недоимки по страховым взносам на общую сумму 122 305,75 рублей, в том числе и по требованию от 18 ноября 2020 г. NN (л.д. NN). Данный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 20 октября 2021 г. (л.дNN).
Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Вместе с тем, вынося судебный приказ от 9 сентября 2021 года о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени за 2020 год, мировой судья не установил оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или его возврату в порядке статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
При изложенных обстоятельствах суд полагает, что срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа был фактически восстановлен мировым судьей при выдаче судебного приказа 9 сентября 2021 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 20 октября 2021 г. судебный приказ по заявлению С отменен, и административный иск подан налоговым органом 29 марта 2022 г. (согласно штемпеля на почтовом отправлении – л.д. NN) в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ шестимесячный срок.
При таком положении суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленных законом требований к процедуре взимания налога и налоговой санкции.
К моменту рассмотрения спора данных об оплате С недоимки по страховым взносам и пени не представлено.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области к С о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении административного иска суд признает необходимым взыскать с административного ответчика С госпошлину в доход местного бюджета, поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 33.36 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил :
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к С о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени – удовлетворить.
Взыскать с С, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <...>, недоимку по страховым взносам в размере 23 294,15 руб., в том числе,
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 16 440,10 рублей,
- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 7 ноября 2020 г. по 17 ноября 2020 г. в размере 25,62 рублей,
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6 817,81 рублей,
- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 7 ноября 2020 г. по 17 ноября 2020 г. в размере 10,62 рублей.
Взыскать с С, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <...>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 898,82 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий: /подпись/ Трефилова Н.В.
Решение суда принято в окончательной форме 10 февраля 2023 г.