Дело №2а-247/2023
45RS0009-01-2023-000138-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куртамышский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,
при секретаре Колупаевой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 03 апреля 2023 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогу, штрафу в размере 22 744руб., из которых земельный налог за 2018-2020 гг. в размере 1 451,16руб., пени в размере 1,53руб., транспортный налог за 2018-2020гг. 20 670руб., пени в размере 121,31руб., штрафная санкция по НДФЛ за 2020 год -500руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права с 08.11.2018 по 24.07.2020, также являлся собственником транспортных средств МАЗДА ВТ-50, дата постановки на регистрационный учет с 28.12.2019 по 24.02.2022, РЕНО КАНГО, с 16.06.2015 по 05.11.2022, ВОЛЬВО S60 с 25.03.2020 по 22.09.2020. Ответчик не исполнил обязанность по уплате законно установленных налогов в установленный срок, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога исчислены пени. Должнику были направлены требования №3463 от 14.02.2020, №35094 от 15.12.2021 от 15.12.2021 об уплате задолженности по налогам, которые налогоплательщиком не исполнены до настоящего времени. 29.12.2021 Межрайонной ИФНС №7 по Курганской области вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, размер штрафных санкций составил 500руб. Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование №1858, которое не исполнено до настоящего времени. 01.04.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи от 30.08.2022. Просит взыскать с ответчика имеющуюся задолженность.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещен по месту регистрации, судебная повестка вернулась с отметкой «Истек срок хранения».
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ).
Статья 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Таким образом, суд, учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ и статьи 167 Гражданского процессуального кодекса РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика ФИО1
Суд, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Согласно статье 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.
Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ(в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 N 97-ФЗ, от 04.11.2014 N 347-ФЗ).
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).
Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).
Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Курганской области от 26 ноября 2002 года N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из ч.4 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 находились: земельный участок, кадастровый номер 50:05:0120115:35, расположенный по адресу: Московская область, Сергиево-Посадский район, д.Сватково, снт «Березка», дата регистрации права с 08.11.2018 по 24.07.2020, автомобиль МАЗДА ВТ-50, дата постановки на регистрационный учет с 28.12.2019 по 24.02.2022, автомобиль РЕНО КАНГО, с 16.06.2015 по 05.11.2022, автомобиль ВОЛЬВО S60 с 25.03.2020 по 22.09.2020.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: №63349785 от 22.08.2019, № 391854 от 03.08.2020, №5134043 от 01.09.2021, об уплате налогов, а также требования к ним: требование № 14799 по состоянию на 14.02.2020 со сроком уплаты налогов – не позднее 08.04.2020, требование № 3463 по состоянию на 21.04.2021 – срок уплаты до 01.06.2021, требование №35094 по состоянию на 15.12.2021 – срок уплаты до 28.01.2022.
В подтверждении направления налоговых уведомлений и требований предоставлены сведения из личного кабинета налогоплательщика, подтверждающих направление налоговых уведомлений и требований (л.д.13-40).
Поскольку в указанные в требовании сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, то 01.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 6 Звериноголовского судебного района Курганской области от 30.08.2022 судебный приказ от 01.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени отменен.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).
Исковое заявление направлено в суд 17.02.2023, то есть до истечения срока предъявления требований о взыскании задолженности по налогам, в связи с чем, имеются основания для его взыскания.
Требования о взыскании земельного налога за 2018-2020гг. подлежат удовлетворению в полном объеме: за 2018 год -302руб., за 2019 год -806 руб., за 2020 год -470руб. с учетом произведенной оплаты 126,84руб. – 12.10.2021.
Итого подлежит взысканию земельный налог в размере 1 451,16руб.
Расчет сумм пени за несвоевременную оплату земельного налога судом проверен и составляет1,53руб. - по налогу за 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Требования о взыскании транспортного налога за 2018-2020гг. подлежат удовлетворению в полном объеме: за 2018 год -1 875руб., за 2019 год -1 875 руб., за 2020 год - 16 920руб.
Итого подлежит взысканию транспортный налог в размере 20 670руб.
Расчет сумм пени за несвоевременную оплату транспортного налога судом проверен и составляет 121,31руб. (пени по налогу за 2018 год с 03.12.2019 по 13.02.2020 – 28,66руб., по налогу за 2019 год с 02.12.2020 по 20.04.2021 – 37,66руб., по налогу за 2020год с 02.12.2021 по 14.12.2021 -54,99руб.).
29.12.2021 Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области было вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, ответственность за которое предусмотрено п.1 с.119НК РФ. Штраф за налоговое правонарушение составил 500руб. (л.д.9-12).
Налоговым органом налогоплательщику направлено требование №1858 по состоянию на 08.02.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений об уплате штрафа (л.д.19-24).
В срок, установленный требованием ФИО1 оплату не произвел.
Соответственно штраф подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.
С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 882,32руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогам в размере 22 744руб., из них: земельный налог за 2018-2020гг. -1 451,16руб., пени в размере 1,53руб.; транспортный налог за 2018-2020гг. в размере 20 670руб., пени в размере -121,31руб., штрафная санкция по НДФЛ за 2020 год в размере 500руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 882,32руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение изготовлено 07.04.2023.
Судья Н.Д.Дзюба