УИД:45RS0023-01-2024-000989-57
Дело № 2а-42/2025 13 января 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Шумихинский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи МИХАЛЕВОЙ О.Л.,
при секретаре АМИРОВОЙ Е.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Шумихе Курганской области 13 января 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что налогоплательщик в 2021 году, в 2022 году являлся собственником земельного участка и транспортного средства, указанных в налоговом уведомлении. Для уплаты земельного и транспортного налога за 2021-2022 г.г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 9975156 от 01.09.2022, № 79384748 от 29.07.2023, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ требование № 2004 по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023 об уплате задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 129, 00 руб., за 2022 год в размере 129, 00 руб., а также по транспортному налогу за 2022 год в размере 42 500, 00 руб. Также в связи с введением единого налогового счета после 01.01.2023 в отношении общей задолженности начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13.08.2023 по 11.12.2023-11 099, 55 руб., за период с 05.03.2024 по 06.06.2024 – 4 425, 80 руб. 08.08.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение № 803 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом. Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2021 год с ФИО1 04.09.2023 мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2А-2126/2023, который отменен 03.07.2024 в связи с поступившими возражениями должника. 19.01.2024 мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района был вынесен судебный приказ № 2А-157/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год. От должника поступили возражения относительно судебного приказа, в связи с чем 03.05.2024 судья вынес определение об отмене указанного приказа. 25.06.2024 мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2А-1917/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен 27.06.2024 в связи с поступившими возражениями должника.
По состоянию на 18.10.2024 сумма задолженности составила 58283, 35 руб., из которых: земельный налог за 2021 год -129, 00 руб., за 2022 год-129,00 руб., транспортный налог за 2022 год-42 500, 00 руб., пени ЕНС-11 099, 55 руб., пени ЕНС- 4 425, 80 руб.
Административный истец просил взыскать с ФИО1 указанную задолженность.
В ходе судебного разбирательства административный истец отказался от исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени ЕНС в размере 11 099, 55 руб., судом вынесено определение о прекращении производства по делу в этой в этой части.
В судебное заседание представитель налогового органа не явился, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования признал.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. ст. 361, 362 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).
Законом Курганской области от 26 ноября 2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» установлены налоговые ставки.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Статья 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу ст. ст. 393, 394 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать значений, предусмотренных данной нормой (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ).
В соответствии с п. 2 ст. ст. 396, ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ).
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся собственником земельного участка: кадастровый номер ***, расположенного по адресу: ***. У ФИО1 в 2022 г. в собственности имелось транспортное средство: KENWORTH T200, государственный регистрационный знак ***.
Соответственно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и транспортного налога.
Согласно налоговому уведомлению № 9975156 от 01.09.2022 ФИО1 должен был уплатить в срок до 01.12.2022 земельный налог за 2021 год в сумме 129, 00 руб.
Для уплаты транспортного налога в сумме 42 500 руб. и земельного налога в сумме 129, 00 руб. за 2022 год налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 79384748 от 29.07.2023.
В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не были исполнены.
С 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на 1 января 2023 г. и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование № 2004 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам в общем размере 235218, 59 руб., в том числе транспортный налог – 156 400, 57 руб., земельный налог -289, 71 руб., со сроком для добровольного исполнения до 15 июня 2023 г.
8 августа 2023 г. в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 803 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 29 Шумихинского судебного района Курганской области 04 сентября 2023 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год в размере 70 264, 94 руб., в том числе земельный налог -129, 00 руб.
В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 03.07.2024 был отменен.
Судебным приказом мирового судьи от 19.01.2024 № 2а-157/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2022 год в размере 53 728, 55 руб., в том числе земельный налог -129, 00 руб., транспортный налог-42 500 руб.
В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 03.05.2024 был отменен.
Судебным приказом мирового судьи от 25.06.2024 № 2а-1917/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по пени по налогам в размере 12269, 03 руб.
В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ определением мирового судьи от 27.06.2024 был отменен.
После отмены судебных приказов в течение шести месяцев, 30.10.2024, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Сумма задолженности ФИО1 по имущественным налогам и пени составляет 58 283, 35 руб., из которых: земельный налог за 2021 год -129, 00 руб., за 2022 год-129,00 руб., транспортный налог за 2022 год-42 500, 00 руб., пени ЕНС- 4 425, 80 руб.
Подтверждения уплаты налогов и пени административным ответчиком в судебное заседание не представлено, при этом исковые требования ФИО1 признал.
Таким образом, процедура взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдена, задолженность по транспортному и земельному налогу и пени административным ответчиком не погашена. С учетом поданного административным ответчиком заявления о признании исковых требований суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным обязательным платежам в общей сумме 47 183, 80 руб.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с положениями абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.
При признании ФИО1 административного иска с него в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 30 % от подлежащей уплате суммы (4 000 руб.) 1 200, 00 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, задолженность в размере 47 183 (сорок семь тысяч сто восемьдесят три) руб. 80 коп., из которых:
- земельный налог за 2021 год -129, 00 руб.,
-земельный налог за 2022 год-129,00 руб.,
-транспортный налог за 2022 год-42 500, 00 руб.,
-пени ЕНС- 4 425, 80 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Шумихинского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 1 200 (одна тысяча двести) руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Шумихинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 23 января 2025 г. в 16 час. 00 мин.
Судья: О.Л. Михалева