Решение по делу № 2А-5307/2022 от 14.09.2022 | Калининский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а - 5307/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2022 года (адрес)

Калининский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего Лысакова А.И.,

при секретаре судебного заседания Кутыревой А.А.

рассмотрев административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)) пени, начисленные на недоимку за 2017 г. в размере 421,85 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) пеня, начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 82,75 руб., на общую сумму 504,60 рублей.

В обосновании требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по (адрес) в качестве налогоплательщика и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 с (дата) осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Утратил статус ИП (дата), о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись.

Представитель административного истца ИФНС по (адрес) в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) представлять в установленном порядке в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статью 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам срок установлен, как не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом налоговым периодом по страховым взносам (обозначен, как расчетный период) в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Соответственно, за 2019 год с учетом положений п. 2 ст. 425, п. 1 cт. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж не позднее (дата)

Статьей 425 НК РФ установлен тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В судебном заседании установлено, что с (дата) ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена (дата).

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 Кодекса установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

Следовательно, если плательщиком страховых взносов несвоевременно представле соответствующий расчет, то плательщик страховых взносов подлежит привлечению ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 46 Бюджетного кодекса Российскс Федерации суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федеращ применительно к соответствующим страховым взносам.

Вместе с тем Бюджетным кодексом Российской Федерации не установлены норматш отчислений по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах сборах применительно к страховым взносам.

Согласно расчету, представленному истцом, Сумма страховых взносов за 2017 г. составила (всего полных месяцев 1):

ОПС: 23400/12*9 (количество расчетных днем)/31 (количество календарных дней) + 23400/12*1 (количество полных месяцев) = 2516,13 руб. В отношении указанной суммы задолженности налоговым органом было подано заявление о возбуждении исполнительного производства № от (дата) по судебному приказу от (дата) №а-42/2019 в (адрес) отдел судебных приставов (адрес). Указанная сумма задолженности погашена в полном объёме (дата).

- ОМС: 4590/12*9 (количество расчётных дней)/31 (количество календарных дней) + 4590/12 * 1 (количество полных месяцев) = 493,55 руб.. В отношении указанной суммы задолженности налоговым органом было подано заявление о возбуждении исполнительного производства № от (дата) по судебному приказу от (дата) №а-42/2019 в (адрес) отдел судебных приставов (адрес). Указанная сумма задолженности погашена в полном объёме (дата).

Представленный административным истцом расчет штрафов судом проверен, является верным. Доказательств, опровергающих указанный расчет, ответчиком суду не представлено.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст.ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом согласно ст.360 НК РФ признается налоговый год.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч.2 ст.287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись требования:

- № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты в срок до (дата) (+ 3 года 6 мес. = (дата)).

- № по состоянию на (дата), в котором было указано на необходимость уплаты в срок до (дата).

Указанные требования до настоящего времени ответчиком не исполнены.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Согласно представленному расчету административного истца на сумму задолженности по страховым взносам начислены пени:

1. по ОМС:

- на недоимку за 2017 г. в размере 493,55 руб. были начислены пени в размере 30,33 руб. за период с (дата) по (дата) (расчёт пени к требованию №);

- на недоимку за 2017 г. в размере 493,55 руб. были начислены пени в размере 8,65 руб. за период с (дата) по (дата) (расчёт пени к требованию №);

- на недоимку за 2017 г в размере 493,55 руб. были начислены пени в размере 3,57 руб. за период с (дата) по (дата) (расчёт пени к требованию №);

- на недоимку за 2017 г. в размере 493,55 руб. были начислены пени в размере 40,20 руб. за период с (дата) по (дата) (расчёт пени к требованию №).

Итого: 30,33 + 8,65 + 3,57 + 40,20 = 82,75 руб.

по ОПС:

- на недоимку за 2017 г. в размере 2516,13 руб. были начислены пени в размере 154,59 руб. за период с (дата) по (дата) (расчёт пени к требованию №);

- на недоимку за 2017 г. в размере 2516,13 руб. были начислены пени в размере 44,12 руб. за период с (дата) по (дата) (расчёт пени к требованию №);

- на недоимку за 2017 г. в размере 2516,13 руб. были начислены пени в размере 18,20 руб. за период с (дата) по (дата) (расчёт пени к требованию №);

- на недоимку за 2017 г. в размере 2516,13 руб. были начислены пени в размере 204,94 руб. за период с (дата) по (дата) (расчет пени к требованию №).

Итого: 154,59 + 44,12 + 18,20 + 204,94 = 421.85 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по транспортному налогу судом проверен, является верным. Доказательств, опровергающих указанный расчет, ответчиком суду не представлено.

(дата) налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данного налога.

Мировым судьей судебного участка №(адрес) вынесен судебный приказ от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка №(адрес) исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № калининского района (адрес) от (дата) данный судебный приказ отменен.

(дата) административным истцом в Калининский районный суд (адрес) было подано административное исковое заявление о взыскании ФИО1 задолженности по налогам, пени, то есть в установленный законом срок.

Оценив обстоятельства дела и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Инспекции ФНС России по (адрес) о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) пени, начисленные на недоимку за 2017 г. в размере 421,85 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) пеня, начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 82,75 руб., на общую сумму 504,60 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования инспекции были удовлетворены, то с ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) г.р., ИНН № зарегистрированного по адресу: (адрес), (адрес) пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) задолженности по по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) пени, начисленные на недоимку за 2017 г. в размере 421,85 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) пеня, начисленная на недоимку за 2017 г. в размере 82,75 руб., на общую сумму 504 (пятьсот четыре) рубля, 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) г.р., ИНН № зарегистрированного по адресу: (адрес), (адрес), государственную пошлину в бюджет (адрес) в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: п/п А.И. Лысаков

Копия верна. Судья: А.И. Лысаков

Мотивированное решение изготовлено 16 сентября 2022 года

Судья: А.И. Лысаков

***