Решение по делу № 2А-1215/2023 от 11.12.2023 - о взыскании штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Дело № 2а-1215/2023

УИД 29RS0001-01-2023-001690-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 11 декабря 2023 года

Судья Вельского районного суда Архангельской области Сидорак Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ППВ о взыскании штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ППВ о взыскании штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 500 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за период с 25 августа 2017 года по 10 сентября 2019 года в размере 2250 руб. 22 коп., всего 2750 руб. 22 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 29 января 2016 года по 10 августа 2017 года ППВ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки не была исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Кроме того, ППВ являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год. По результатам камеральной проверки декларации по УСН за 2016 налоговым органом принято решение № 1963 от 27 декабря 2017 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 500 руб. 00 коп. Налогоплательщику направлены требования с предложением в добровольном порядке уплатить штраф, задолженность по пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Право на обязательное пенсионное страхование возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов.

Статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а также принятый 27 ноября 2017 года Федеральный закон № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» регулируют размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Плательщики – индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в определении от 02 марта 2016 года № 308-КГ15-13972 по делу № А32-20295/2014, следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у предпринимателя с момента регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Данная обязанность не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

При таких обстоятельствах, поскольку в период с 29 января 2016 года по 10 августа 2017 года ППВ являлся индивидуальным предпринимателем, он был обязан производить уплату страховых взносов.

Федеральным законом от 02 июля 2021 года № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации признана недействительной с 01 января 2022 года.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 14279 руб. 03 коп. произведена 11 сентября 2019 года.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов и сборов, на сумму недоимки в размере 14279 руб. 03 коп. начислены пени: по состоянию на 11 мая 2018 года в размере 356 руб. 14 коп., на 14 июля 2018 года в размере 220 руб. 84 коп., на 07 августа 2018 года в размере 82 руб. 82 коп., на 25 сентября 2018 года в размере 170 руб. 27 коп., на 24 октября 2018 года в размере 103 руб. 52 коп., на 20 ноября 2018 года в размере 92 руб. 82 коп., на 25 ноября 2018 года в размере 21 руб. 41 коп., на 17 декабря 2018 года в размере 14 руб. 28 коп., на 27 февраля 2019 года в размере 248 руб. 45 коп., на 10 сентября 2019 года в размере 939 руб. 67 коп.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № 3512 от 12 мая 2018 года, № 5457 от 15 июля 2018 года, № 7186 от 08 августа 2018 года, № 8681 от 26 сентября 2018 года, № 9888 от 25 октября 2018 года, № 11521 от 21 ноября 2018 года, № 12832 от 26 ноября 2018 года, № 13907 от 18 декабря 2018 года, № 9305 от 28 февраля 2019 года, № 18415 от 13 ноября 2020 года. Требования направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением.

Требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены.

В силу ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 год налоговым органом принято решение № 1963 от 27 декабря 2017 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде взыскания штрафа в размере 500 руб. 00 коп.

Налогоплательщику направлено требование № 318 от 25 февраля 2018 года с предложением в добровольном порядке уплатить штраф в размере 500 руб. 00 коп.

Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен.

Порядок и сроки для принудительноговзысканияс плательщика задолженности административным истцом соблюдены.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ППВ задолженности по налогам.

20 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-4645/2021 о взыскании с ППВ задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области от 15 мая 2023 года в связи с поступившими от ППВ возражениями судебный приказ № 2а-4645/2021 от 20 сентября 2021 года был отменен.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, является ограниченным, а даты начала и конца его исчисления зависят от таких факторов, как совокупность сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, а также даты окончания предшествующей стадии взыскания.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области 15 мая 2023 года, а требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органов в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения с административным иском к ППВ не пропущен, административное исковое заявление подано в суд в установленный законом срок.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии у ППВ задолженности по пеням, штрафу, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Вельского муниципального района, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ППВ о взыскании штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с ППВ штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 500 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за период с 25 августа 2017 года по 10 сентября 2019 года в размере 2250 руб. 22 коп., всего 2750 руб. 22 коп.

Взыскать с ППВ в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд.

Председательствующий Н.В. Сидорак