Дело № 2а-117/2023

УИД 55RS0018-01-2023-000081-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области

под председательством судьи Кузнецова И.Г.,

при секретаре судебного заседания Флеглер Т.А.,

при подготовке судебного процесса помощником судьи Орловой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Суд,-

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налогоплательщику исчислена сумма налога на имущество физических лиц в размере 13 рублей за 2015 года, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности, должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ): об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 13 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 15 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку в период с 02.12.21017 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 94 копеек. В добровольном порядке требования не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 100 рублей 09 копеек, в том числе: недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 13 рублей, пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 15 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 94 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности, при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, представлены пояснения по иску, из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведен единый налоговый платеж на сумму 100 рублей 09 копеек. По состоянию на указанную дату у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по обязательным платежам и санкциям в размере 1026 рублей 82 копеек, в том числе недоимка по НДФЛ за 2008 год в размере 437 рублей, недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 13 рублей, недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 79 рублей, а также совокупная задолженность по пене в размере 497 рублей 82 копеек. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ произведенный ответчиком единый налоговый платеж зачтен в счет погашения имевшейся недоимки по НДФЛ за 2008 год. Таким образом, по состоянию на данный момент размер задолженности у административного ответчика не изменился.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебном заседании участия не принимал, представил квитанцию об оплате задолженности по обязательным платежам на сумму 100 рублей 09 копеек.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, состоит на налоговом учете в МРИФНС России № 7 по Омской области, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям ЕГРН, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 1/6 доля в праве общей долевой собственности на жилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности в размере 1/6 доли принадлежит земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по вышеуказанному адресу.

В связи с исчислением налогов на указанные объекты налогообложения, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в установленный законом срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2015 год в размере 13 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 79 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5 рублей.

Вышеуказанное уведомление, как следует из текста административного искового заявления, было направлены в адрес налогоплательщика посредством заказной почты, однако почтовые реестры уничтожены за истечением сроков хранения.

Вместе с тем, представленный в материалы дела акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, не подтверждает факт уничтожения реестров почтовых отправлений. Иных доказательств направления налогового уведомления в материалы дела не представлено.

В связи с тем, что ФИО1 налоговая задолженность не была погашена в установленный срок, начислены пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством, в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу и пени: за 2016 год налога на имущество физических лиц в сумме 5 рублей, пени в сумме 0,43 рублей, земельного налога за 2015-2016 годы на общую сумму в размере 92 рублей, пени в размере 8 рублей 09 копеек.

Вышеуказанное требование было направлено, как следует из текста искового заявления, в адрес налогоплательщика посредством заказной почты, однако почтовые реестры уничтожены за истечением сроков хранения, в подтверждение чего представлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, среди которых указаны почтовые реестры за 2017-2018 годы.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный в требовании срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области по заявлению МРИФНС России № 7 по Омской области выдан судебный приказ №а-2675/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИФНС России № 7 по Омской области задолженности по земельному налогу за 2018, 2020 годы в сумме 92 рублей, пени в сумме 8 рублей 09 копеек.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области от 05 августа 2022 года судебный приказ № 2а-2675/2022 отменен.

Требование о взыскании вышеуказанной задолженности предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Предоставленные административным истцом расчеты задолженности начисленных пеней за указанный период проверены судом и признаны арифметически верными.

Вместе с тем, применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ, действующих в редакции в период направления налогового уведомления и требования, процедура и сроки их направления, а также взыскания задолженности по земельному налогу налоговым органом не соблюдены.

Доказательств направления в адрес административного ответчика налогового уведомления не представлено, в качестве невозможности предоставления указанных документов, подтверждающих исполнение налоговым органом обязанности, представителем административного истца указано на уничтожение данного документа в связи с истечением срока хранения. Вместе с тем доказательств, подтверждающих факт уничтожения реестров почтовых отправлений, не представлено.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Марьяновский районный суд Омской области с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административным ответчиком суду представлен платежный документ, из которого следует, что ДД.ММ.ГГГГ произведен налоговый платеж в размере 100 рублей 09 копеек.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, в рассматриваемом случае обязанность доказать наличие задолженности по обязательным платежам и санкциям возлагается на налоговый орган.

В материалах дела отсутствуют сведения об акте налогового органа о выявлениях иной недоимки или решении, принятом по результатам налоговой проверки, которые послужили основанием для направления требования об уплате обязательных платежей и санкций. Сведения о направлении требования в адрес налогоплательщика ФИО1 в порядке, установленном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, об уплате обязательных платежей в ином размере, административным истцом не представлено, в связи с чем доводы представителя административного истца, изложенные в пояснении к исковому заявлении, судом не принимаются.

Таким образом, доказательств того, что у административного ответчика в настоящий момент имеется задолженность по обязательным платежам и санкциям в большем объеме, чем 100 рублей 09 копеек, суду не представлено.

Кроме того, суд отмечает, что административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 13 рублей, пени на указанную недоимку в размере 1 рубля 15 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 рублей, пени на указанную недоимку в размере 6 рублей 94 копеек, однако из представленных в материалы дела налогового уведомления и требования усматривается, что налог на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 исчислен в ином размере, не соответствующем заявленным исковым требованиям. В данной части административным истцом исковые требования уточнены не были.

Учитывая вышеизложенное, а также тот факт, что ответчиком исполнена возложенная на него обязанность по уплате обязательных платежей и санкциям в сумме 100 рублей 09 копеек, доказательств обратного административным истцом суду не представлено, суд считает, что административные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 13 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 15 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 94 копеек удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,-

решил:

В административных исковых требованиях Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области (ИНН <***>) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 13 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 15 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 94 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Кузнецов

Решение в окончательной форме изготовлено 21 апреля 2023 года.