Дело № 2а-3465/2023
УИД 22RS0013-01-2023-003645-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2023 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Блиновой Е.А.
при секретаре Поповой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 12 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере 0,07 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42244 руб., пени по нему за тот же период в размере 239,38 руб., на общую сумму 42495,45 руб.
В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку на праве собственности ему принадлежат ? доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером <адрес> доля в праве собственности на строение с кадастровым номером <адрес> ? доля в праве собственности на строение с кадастровым номером <адрес>, ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером <адрес> Административному ответчику направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 г.Бийска 22 апреля 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 29 декабря 2022 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.
В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Решением Верх-Катунского сельсовета Совета народных депутатов Бийского района Алтайского края от 13 ноября 2014 года № 44сд, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, установлена налоговая ставка 0,3%.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства (пункт 8 статьи 396 Кодекса).
Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина.
Временем открытия наследства является момент смерти гражданина.
Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Пунктом 6 статьи 85 Кодекса установлено, что органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
По делу установлено, что ФИО1 вступил в наследство от умершего наследодателя ФИО2 (<данные изъяты>
Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 24 января 2013 года № 22 АА 079915 ФИО1 унаследовал ? долю в праве на земельный участок с кадастровым номером <адрес>
Указанные сведения были переданы нотариусом и поступили в налоговый орган посредством электронного взаимодействия.
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2019 года составила 8196,36 руб. (л.д.138).
В налоговом уведомлении № 9932346 от 3 августа 2020 года исчислен земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2019 год в размере 12 руб. (8196 х 1/2 х 0,3% х 12/12) на общую сумму 12 руб. (л.д.9).
Проверив расчет земельного налога, суд приходит к выводу о том, что он является верным.
В соответствии со статьей 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения.
Как установлено пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
На территории Алтайского края налог на имущество исходя из его инвентаризационной стоимости исчислялся до 31 декабря 2019 года.
Согласно статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.
Решением Думы г.Бийска от 20 ноября 2014 года № 462 была установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от вида объекта налогообложения и от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждое жилое помещение), в частности в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места, стоимостью до 300000 руб. (включительно) – 0,1%, в отношении иных зданий, строений, сооружений, помещений – свыше 1000000 руб. – 1,6%.
Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года № 595 установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса, в 2019 году - 1,518.
Согласно пункту 7 статьи 408 Кодекса в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Как было указано выше, ФИО1 вступил в наследство от умершего 16 мая 2012 года наследодателя ФИО2
Согласно свидетельствам о праве на наследство по закону от 31 августа 2015 года 22 АА 1533206, 22 АА 1533207, от 14 августа 2018 года 22 АА 2382598 ФИО1 унаследовал:
- ? <данные изъяты> инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2012 года – 2941818,45 руб.
- ? <данные изъяты>, инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2012 года – 517028,66 руб.
- ? <данные изъяты>, инвентаризационная стоимость указанного объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2012 года – 316136,25 руб.
В налоговом уведомлении № 9932346 от 3 августа 2020 года исчислен налог на имущество физических лиц в отношении строения с кадастровым номером 22:65:011702:2097 в размере 35725 руб. (2941818,45 х 1,518 х ? х 1,6% х 12/12); строения с кадастровым номером 22:65:011702:2096 в размере 6279 руб. (517028,66 х 1,518 х ? х 1,6% х 12/12); квартиры с кадастровым номером 22:65:011420:639 в размере 240 руб. (316136,25 х 1,518 х ? х 0,1%), на общую сумму 42244 руб.
Проверив расчет налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о том, что он является верным.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса земельный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 9932346 от 3 августа 2020 направлено административному ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д.10-11).
В соответствии со статьей 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).
В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Произведен расчет пеней по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере 239,38 руб. (42244 х 4,25% х 1/300 х 40), по земельному налогу за 2019 год за тот же период в размере 0,07 руб.(12 х 4,25% х 1/300 х 40) (л.д.13).
В связи с неуплатой налога на имущество и земельного налога за 2019 год, который исчислен в налоговом уведомлении № 9932346 от 3 августа 2020, ответчику заказным письмом 18 января 2021 года было направлено требование № 267 по состоянию на 11 января 2021 года, со сроком исполнения до 17 февраля 2021 года (л.д.12), что подтверждается списком заказных писем (л.д.15-17).
Порядок и сроки направления требования соблюдены, расчет пеней произведен верно.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.
Таким образом, право на обращение в суд с требованием о взыскании образовавшейся задолженности у налогового органа возникло по истечении срока для добровольного исполнения требования от 11 января 2021 года № 267, то есть с 17 февраля 2021 года.
В пределах шестимесячного срока после указанной даты - 15 апреля 2021 года заявление налогового органа о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени поступило к мировому судье судебного участка № 6 г.Бийска.
22 апреля 2021 года мировым судьей указанного судебного участка был вынесен судебный приказ, который впоследствии в связи с поступлением возражений должника отменен определением от 29 декабря 2022 года.
В этой связи административный иск 27 июня 2023 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком задолженности, указанной в административном иске, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в полном объеме.
С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 12 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере 0,07 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42244 руб., пени по нему за тот же период в размере 239,38 руб., на общую сумму 42495,45 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с ФИО1. подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1475 руб. ((42495,45 – 20000) х 3% + 800).
Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 12 рублей, пеню по нему за период с 2 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере 0 рублей 07 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42244 рубля, пеню по нему за период с 2 декабря 2020 года по 10 января 2021 года в размере 239 рублей 38 копеек, на общую сумму 42495 рублей 45 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1475 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья (подпись) Е.А. Блинова
Решение изготовлено 29 августа 2023 года.
«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Н.С. Попова «29» августа 2023 г.
Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-3465/2023 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2023-003645-65
Справка:
Приговор (постановление, решение, определение)
в законную силу не вступил(о) «29» августа 2023г.
Судья: Е.А. Блинова