УИД 59RS0002-01-2024-006276-91
Дело № 2а-480/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Пермь 21 февраля 2025 года
Индустриальный районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Петуховой Д.А.,
при секретаре Никифоровой Д.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 75 017,43 руб., из них:
- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 64 515,00 руб.;
- пени в размере 10 502,43 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:
- грузовой автомобиль <данные изъяты>;
- автомобиль грузовой <данные изъяты>;
- автомобиль легковой <данные изъяты>;
- автобус <данные изъяты>
На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог.
В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 64 515 руб.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 64 515 руб.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 64 515 руб.
В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 64 515 руб.
До настоящего времени вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.
Межрайонной ИФНС России №19 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов фиксированном размере, с учетом снятия ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя.
В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены. Недоимка по страховым взносам в фиксированном размере не входит в предмет данного искового заявления.
С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.
С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 188 982,43 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность составила 253 497,43 руб., в связи с начислением транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 502,43 руб.
До настоящего времени вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена.
В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, должнику направлено требование об уплате задолженности № о ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10 000 руб.
Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.
Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10 000 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ № о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась в суд со вторым заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Течение шестимесячного срока на обращение в суд, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю в суд в пределах срока.
Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Пермскому краю.
Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, его представитель просит рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что задолженность не погашена, на требованиях административного иска настаивают. Представлены письменные пояснения.
Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в ее отсутствии, указав в письменных пояснениях, что в порядке досудебного урегулирования должнику было предложено добровольно оплатить сумму исковых требований. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 добровольно оплатила сумму исковых требований в общей сумме 75 017,43 руб. Квитанция на сумму 75017,43 руб., с назначением платежа «оплата задолженности, недоимка по транспортному налогу за 2022 год, пени», направлена в суд и приобщена к материалам дела. ФИО1 исполнила свои обязательства по оплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год и начисленные пени. В ФССП Росси по Пермскому краю находятся исполнительные производства о взыскании налоговой задолженности с ФИО1: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83 823,34 руб., №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65 494,97 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 731,76 руб. У мирового судьи судебного участка № 4 Индустриального судебного района г. Перми имеется судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 на сумму 108 086,20 руб. (производство №). В Индустриальном районном суде г. Перми имеется решение суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 на сумму 8675,81 руб. (№).
Заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС № 19 по Пермскому краю в судебное заседание представителя не направило, о месте и времени рассмотрения административного дела извещено надлежащим образом.
В судебном заседании объявлен перерыв до 11.15 часов ДД.ММ.ГГГГ.
Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
На основании пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В соответствии со статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктами 1,2,3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> (л.д. 11).
Расчет налога за 2020 год указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, направленном налогоплательщику заказным письмом, с предложением оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 64 515 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).
Расчет налога за 2021 год указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, направленном налогоплательщику заказным письмом, с предложением оплатить транспортный налог за 2021 год в размере 64 515 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).
Расчет налога за 2022 год указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, направленном налогоплательщику заказным письмом, с предложением оплатить транспортный налог за 2022 год в размере 64 515 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).
В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен.
Также ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку согласно выписке Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.12-14).
Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере, с учетом снятия ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. В установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены.
Налогоплательщику налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержались сведения о неуплаченной сумме налога в размере 188 982,43 руб., пени в размере 29 612,74 руб., требование уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ неуплаченную сумму задолженности по транспортному налогу и пени (л.д.25).
Поскольку ответчиком требования остались без исполнения, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 64 515 руб., пени размере 10 502,43 руб., а также расходов по плате госпошлины в доход местного бюджета в размере 1 225,26 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Индустриального судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших возражений должника ФИО1 (л.д 8).
Административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представила в суд чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ, в назначении платежа указано об оплате задолженности: недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пени, на сумму 75 017,43 руб. (л.д. 59).
Указанный чек принят налоговым органом.
Из письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю следует, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в размере 75 017,43 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации данные денежные средства признаются единым налоговым платежом, в связи с чем, учтены на едином налоговом счете и автоматически распределены по налоговым обязательствам, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации: транспортный налог за 2020 год в размере 15 065 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 58 515,96 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 662,86 руб., 456,50 руб.; страховые взносы на ОМС в размере 317,11 руб. (итого 75 017,43 руб.). Данная сумма распределена налоговым органом в счет погашения недоимки, право на взыскание которой, в момент распределения не утрачено. Пунктом 8 статьи 45 налогового кодекса не предусмотрено распределение единого налогового платежа в ручном режиме, в разрез с установленной последовательностью.
В соответствии с частью 2 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений является одной из задач административного производства.
Частями 3,4 статьи 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что предусмотренные настоящим Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах первой, апелляционной, кассационной и надзорной инстанций применяются ко всем категориям административных дел с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом. В случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).
Часть 1 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.
Используя предоставленное Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации право, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, пени. В административном иске Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю определены суммы недоимки по налогу, период, за который не произведена уплата налогового платежа административным ответчиком, периоды начисления пени и их размер. Таким образом, административные исковые требования являются четко определенными как во времени (периоды), так и по суммам за конкретный вид налогового платежа.
До судебного заседания административный ответчик произвел полную оплату предъявленных к выплате сумм, чем удовлетворил требования административного истца. Административный ответчик ФИО1 в данном случае вправе рассчитывать на то, что ей исполнены именно те требования, которые были предъявлены Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в административном иске.
Административный истец, применяя в данном случае, общие, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации положения об определении поступивших средств как единого налогового платежа и используя установленную Налоговым кодексом Российской Федерации очередность распределения сумм в уплату, нарушает права и законные интересы административного ответчика, исполнившего в полном объеме четко определенные, указанные в административном иске, требования, поскольку налоговый орган в рассматриваемой ситуации обратился в установленном порядке в суд за защитой своих нарушенных прав. В производстве суда находится административное исковое заявление налогового органа, требования по которому исполнены должником добровольно в полном объеме, должником выражено прямое волеизъявление на погашение задолженности перед налоговым органом по конкретно определенным административным исковым требованиям, отраженным в предъявленном административном исковом заявлении. На погашение иной задолженности перед налоговым органом должник ФИО1 в рассматриваемой ситуации не выражала своего волеизъявления. В случае обращения налогового органа с требованиями к должнику ФИО1 по иным видам налоговых обязательств требования налогового органа будут подлежать судебной проверке, в связи с чем отсутствуют основания для вывода о законности и обоснованности таких требований налогового органа и необходимости их бесспорного удовлетворения.
Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом, в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного спора.
Предусмотренное частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.
Целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиком задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.
В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.
При таких обстоятельствах, суд находит исполненными административным ответчиком исковые требования административного истца в полном объеме, оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 по административному производству суд не усматривает.
Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении административным ответчиком требований административного истца и отказе в удовлетворении административных исковых требований, учитывая, что административный истец в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина по делу взысканию не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности в размере 75 017,43 руб., в том числе:
- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 64 515 руб.;
- пени в размере 10 502,43 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (ДД.ММ.ГГГГ).
Судья Петухова Д.А.