РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 ноября 2025 годаадрес
Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующей судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-1069/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-012013-93) по административному иску ИФНС России № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц не удержанный налоговым агентом за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающий сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма.
В обоснование заявленных требований указано, что у административного ответчика образовалась задолженность по налогам, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налогу на доходы физических лиц не удержанный налоговым агентом за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающий сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма. Объекты налогообложения, за которые исчислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, указаны в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика, расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен налоговым уведомлением от 12.08.2023 года № 128397120, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет. Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов, в отношении налогоплательщика налоговым агентом адрес № 175 ДЗМ представлены сведения о доходе физического лица, не удержанного налоговым агентом, за 2021 год, в связи с чем, Инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, для включения его в сводное налоговое уведомление по имущественным налогам и налогу на доходы физических лиц от 01.09.2022 года № 45533754, вышеуказанное налоговое уведомление направлено по почте заказным письмом. Согласно п.1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлены в следующих размерах: 13 процентов- если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст. 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма, сумма и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в п.2.1 ст. 210 Кодекса, превышающей сумма- если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст. 210 Кодекса, налоговый период составляет более сумма, повышенная ставка НДФЛ в размере 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих сумма, за налоговый период, введена с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23.11.2020 года № 372-ФЗ, расчет налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает сумма за 2021 год произведен налоговым уведомлением от 01.09.2022 года № 45533754, которое направлено по почте заказным письмом, расчет налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает сумма за 2022 год произведен налоговым уведомлением от 12.08.2023 года № 128397120, которое направлено в личный кабинет, должнику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года № 47564, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, однако до настоящего времени сумма задолженности по налогам административным ответчиком не оплачена.
Представитель административного истца ИФНС России № 23 по адрес в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении указано, что просит рассмотреть дело в отсутствии их представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, административные исковые требования не признал в полном объеме, по основаниям, изложенным в отзыве на административное исковое заявление, полагал, что административным истцом пропущен срок для подачи административного искового заявления.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить установленные налоги и сборы.
Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Согласно ст.401 гл. 32 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст.403 НК РФ.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: адрес.
Как следует из материалов настоящего дела, у административного ответчика образовалась задолженность по налогам, указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налогу на доходы физических лиц не удержанный налоговым агентом за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающий сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма.
Объекты налогообложения, за которые исчислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, указаны в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год произведен налоговым уведомлением от 12.08.2023 года № 128397120, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.
Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов, в отношении налогоплательщика налоговым агентом адрес № 175 ДЗМ представлены сведения о доходе физического лица, не удержанного налоговым агентом, за 2021 год, в связи с чем, Инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, для включения его в сводное налоговое уведомление по имущественным налогам и налогу на доходы физических лиц от 01.09.2022 года № 45533754.
Согласно п.1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлены в следующих размерах:
-13 процентов- если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст. 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма,
-сумма и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в п.2.1 ст. 210 Кодекса, превышающей сумма- если сумма налоговых баз, указанных в п.2.1 ст. 210 Кодекса, налоговый период составляет более сумма.
Повышенная ставка НДФЛ в размере 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих сумма, за налоговый период, введена с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23.11.2020 года № 372-ФЗ.
Расчет налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает сумма за 2021 год произведен налоговым уведомлением от 01.09.2022 года № 45533754, которое направлено по почте заказным письмом.
Расчет налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает сумма за 2022 год произведен налоговым уведомлением от 12.08.2023 года № 128397120, которое направлено в личный кабинет.
Как указывает представитель административного истца в административном исковом заявлении, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года № 47564, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, однако до настоящего времени сумма задолженности по налогам административным ответчиком не оплачена.
Административным ответчиком представлен письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указано, что ИФНС России № 23 по адрес пропустила установленный процессуальный срок подачи административного искового заявления без уважительных причин, при подаче административного искового заявления ИФНС России № 23 по адрес не представила доказательств направления копии заявления и приложенных документом административному ответчику, налог на доходы физических лиц за 2020-2022 годы ИНФС России № 23 по адрес обязан был исключить, удержать и перечислить налоговый агент-работодатель, а не налогоплательщик, он являясь работником адрес № 175 ДЗМ» не имел фактической возможности выявить факт неисполнения налоговым агентом своих обязанностей, так как не обладал доступом к информации о перечислении удержанных сумм в бюджет, ИФНС России № 23 по адрес не предприняла мер к привлечению к ответственности налогового агента, не вынесла предписание об устранении нарушений.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что административным истцом пропущен срок для подачи настоящего административного искового заявления, а также нарушен порядок уведомления, которое им не было получено, налоговый агент сам должен был исчислять налог.
Вышеуказанные доводы административного ответчика не могут быть приняты судом и служить основанием к отказу в удовлетворении административных исковых требований, поскольку не основаны на законе, в силу закона налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, из материалов настоящего дела, не следует что задолженность по налогам за спорный период административным ответчиком оплачена.
Представителем административного истца ИФНС России № 23 по адрес заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего административного иска, указывая, что административный истец не имел возможности в установленный законом срок обратиться в суд с настоящим административным иском, обязанность налогоплательщика установлена и должна быть исполнена в добровольном порядке.
Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.
Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
19.05.2025 года мировым судьей судебного участка № 450 адрес вынесено определение об обмене судебного приказа от 11.03.2025 года по административному делу № 2а-28/450/2025, в отношении ФИО1,в связи с поступившими письменными возражениями административного ответчика.
С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 26.09.2025 года.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
На основании вышеизложенного, суд находит возможным, восстановить административному истцу пропущенный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц не удержанный налоговым агентом за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающий сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма в добровольном порядке не исполнил, доказательств обратного административным ответчиком не представлено и в материалах дела не имеется, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогам, пени подлежат удовлетворению.
Административным ответчиком расчет налога, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, данным расчетом суд руководствуется при вынесении решения.
С учетом изложенного, суд находит возможным взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц не удержанный налоговым агентом за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающий сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма.
В связи с удовлетворением административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет адрес в размере сумма.
На основании изложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц не удержанный налоговым агентом за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающий сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2021 год в размере сумма, НДФЛ в части суммы налога, превышающей сумма, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.
Решение может быть обжаловано сторонами в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья С.В. Федюнина
Мотивированное решение изготовлено 28 ноября 2025 года.
Судья С.В. Федюнина