Копия

дело № 2а-2455/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Казань 14 мая 2025 года

Вахитовский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Булатова И.Х., при секретаре судебного заседания Фоминой У.С., рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан (далее – МРИФНС № 14 по РТ) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО6 А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик имеет в собственности с 22 августа 2021 года по настоящее время транспортное средство марки ..., с 15 ноября 2011 года по настоящее время жилой дом с кадастровым номером ... расположенный по адресу: Республики Татарстан, ... с 15 ноября 2011 года по настоящее время земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: Республики Татарстан, ..., с ... по настоящее время земельный участок с кадастровым номером 16:16:320705:1992, расположенный по адресу: Республики Татарстан, Высокогорский муниципальный район, ..., с 19 мая 2023 года по настоящее время жилой дом с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., с 19 мая 2023 года по настоящее время земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., которые являются объектами налогообложения по транспортному и имущественному налогам. При проведении мероприятий налогового контроля в отношении административного ответчика обнаружена задолженность по налогу на доходы физических лиц. Административным истцом исчислены транспортный и имущественный налоги и в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В целях досудебного урегулирования спора административному ответчику были направлены требования об уплате налогов и пени, однако задолженность им не погашена. Мировыми судьями судебных участков по Вахитовскому судебному району города Казани были вынесены судебные приказы о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, которые были отменены, в связи с поступлением возражения от должника. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу ОКТМО 92615415 за 2022 год в размере 253 рубля, по земельному налогу ОКТМО 92622474 за 2022 год в размере ..., по транспортному налогу за 2022 год в размере ..., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере ..., пени за период с 17октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере ..., пени за период с 12 декабря 2023 года по 4 февраля 2024 года в размере ..., по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере ..., за 2015 год в размере ..., пени по земельному налогу запериод с 2 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года в размере ..., задолженность по ЕНС за период с 13 августа 2023 года по 16 октября 2023 года в размере ..., налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере ..., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 19 июля 2016 года в размере ..., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере ....

Определением Вахитовского районного суда города Казани от 9 апреля 2025 года административные дела ... по административным исковым заявлениям МРИ ФНС № 14 по РТ на основании статьи 136 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) объединены в одно производство с присвоением № 2а-2455/2025.

Представитель административного истца ФИО7.Р., действующий на основании доверенности в судебном заседании представил письменное ходатайство об уточнении требований, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в соответствии с представленным уточнением по основаниям, указанным в административном исковом заявлении и в письменных пояснениях, пояснил, что решение налогового органа от ..., на основании которого был начислен налог на доходы физических лиц административным истцом не обжалован, денежные средства, поступившие на Единый налоговый счет налогоплательщика в декабре 2023 года были направлены на погашение задолженности по налогам за предыдущие периоды.

Административный ответчик - ФИО8 А.А. в судебном заседании просила суд в удовлетворении иска отказать в полном объеме, поскольку указанные в административных исковых заявлениях налоги были своевременно уплачены, пояснила, что о решении налогового органа от ..., на основании которого был начислен налог на доходы физических лиц узнала июле 2017 года, однако до настоящего времени указанное решение не обжаловала.

Представители заинтересованных лиц - УФНС России по РТ, МРИФНС № 5 по РТ и ОАО «АИЖК» в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, возражений не представили, отложить разбирательство не просили.

Выслушав доводы участников процесса, и исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пунктам 1-3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1января 2023 года в соответствии со статьей 69НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из вышеуказанного следует, что с 1 января 2023 года требования оп уплате обязательных платежей формируется с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика на дату выставления требования, в которое включается вся задолженность налогоплательщика по обязательным платежам, существовавшим на 1 января 2023 года и позднее, за исключением задолженности, указанной в пункте 7 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности с 22 августа 2021 года по настоящее время транспортное средство марки ..., с 15 ноября 2011 года по настоящее время жилой дом с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... с 15 ноября 2011 года по настоящее время земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: Республики ... с 13 ноября 2013 года по настоящее время земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... с 19 мая 2023 года по настоящее время жилой дом с кадастровым номером ... расположенный по адресу: ..., с 19 мая 2023 года по настоящее время земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ..., которые являются объектами налогообложения по транспортному и имущественному налогам.

... административный ответчик заключила кредитный договор с КБ «Европейский трастовый банк» (ЗАО), согласно которому КБ «Европейский трастовый банк» (ЗАО) представил административному ответчику кредит в размере ... под залог приобретаемого имущества сроком на 300 месяцев на приобретение квартиры, расположенной по адресу: ... уплатой за пользование кредитом 14% годовых.

Право собственности административного ответчика на квартиру зарегистрировано .... КБ «Европейский трастовый банк» (ЗАО) передал права по закладной ООО «Волжская ипотечная корпорация», которое в последующем передало права по закладной ОАО «АИЖК».

В связи с нарушением административным ответчиком условий кредитного договора ОАО «АИЖК» обратилось в суд с иском о досрочном взыскании задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на заложенное имущество, которое ... решением Ново-Савиновского районного суда города Казани было удовлетворено.

Право собственности административного ответчика на квартиру прекращено ....

... с баланса ОАО «АИЖК» был списан долг административного ответчика на общую сумму ..., в том числе основной долг в размере ..., проценты в размере ..., пени за просрочку платежей в размере ..., в связи с чем у административного ответчика образовалась экономическая выгода, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно налоговым уведомлениям ... от 2 августа 2023 года, ... от 17 апреля 2015 года, ... от ... административным истцом исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2022 годы.

Решением налогового органа ... от ... административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в размере ..., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 19 июля 2016 года в размере ..., штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере ....

Указанное решение налогового органа административным ответчиком не обжаловано.

В целях досудебного урегулирования спора, 2 сентября 2016 года, 16 мая 2023 года, 13 октября 2015 года и 16 декабря 2016 года административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования ... о добровольной уплате задолженности по налогам и пени.

Однако до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени не погашена, допустимых и достоверных доказательств подтверждающих уплату в полном объеме налогов и пени, суду не представлено, расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком в установленном порядке не оспорен, иной расчет не представлен.

17 февраля 2017 года, 10 января 2024 года, 26 февраля 2024 года, 24 января 2019 года и 2 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 6 по Вахитовскому судебному району города Казани вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО9 А.А. задолженности по налогам и пени.

19 сентября 2024 года и 26 декабря 2024 года определениями мирового судьи судебного участка № 6 по Вахитовскому судебному району города Казани вышеуказанные судебные приказы отменены, в связи с поступлением возражения от должника.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для удовлетворения уточненных требований МРИ ФНС № 14 по РТ к ФИО10 А.А. о взыскании задолженности по земельному налогу ОКТМО 92615415 за 2022 год в размере ..., земельному налогу ОКТМО 92622474 за 2022 год в размере ..., транспортному налогу за 2022 год в размере ..., налогу на имущество за 2022 год в размере ..., пени за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере ..., налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере ..., налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере ..., пени по земельному налогу запериод с 2 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года в размере ..., пени за период с 12 декабря 2023 года по 4 февраля 2024 года в размере ..., пени по ЕНС за период с 13 августа 2023 года по 16 октября 2023 года в размере ..., налогу на доходыфизических лиц за 2014 год в размере ..., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 19 июля 2016 года в размере ..., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере ..., всего на общую сумму 316558 ....

Заявленные налоговым органом требования являются обоснованными, суммы задолженности по налогам и пени определены верно, установленные законом сроки соблюдены, процессуальные нарушения не допущены.

Доводы административного ответчика не опровергают установленные по делу обстоятельства и не могут являться основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, поскольку связи с прощением части выданного кредита у административного ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды, который отвечает всем перечисленным в статье 41НК РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Решение налогового органа от ..., в соответствии с которым налоговым органом были установлены экономическая выгода и штраф за нарушение налогового законодательства, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

Представленные административным ответчиком платежные документы не освобождают ее от уплаты заявленных административным истцом налогов и пени, поскольку у административного ответчика на дату внесения указанных платежей имелось отрицательное сальдо единого налогового счета и все платежи, поступившие на единый налоговый счет, были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Кроме того, в силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход Муниципального образования город Казань Республики Татарстан подлежит взысканию госпошлина в размере ..., от уплаты которой, административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан к ФИО11 удовлетворить.

Взыскать с ФИО12, ... года рождения, зарегистрированной по адресу: ... (ИНН ..., паспорт серии ..., выдан ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан задолженность:

по земельному налогу ОКТМО 92615415 за 2022 год в размере ...;

по земельному налогу ОКТМО 92622474 за 2022 год в размере ...;

по транспортному налогу за 2022 год в размере ...;

по налогу на имущество за 2022 год в размере ...;

пени за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере ...

по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере ...;

по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере ...

пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года в размере 1 ...;

пени за период с 12 декабря 2023 года по 4 февраля 2024 года в размере ...;

пени по ЕНС за период с 13 августа 2023 года по 16 октября 2023 года в размере ...;

по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере ...;

пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 19 июля 2016 года в размере ...;

штраф по налогу на доходы физических лиц в размере ...;

всего на общую сумму ....

Взыскать с ФИО13 в доход Муниципального образования город Казань Республики Татарстан госпошлину в размере ....

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Вахитовский районный суд города Казани.

...

...

Судья И.Х. Булатов