Дело № 2а-51/2025(№2а-429/2024)
22RS0041-01-2024-000553-16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с.Ребриха 28 февраля 2025 года
Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Зык Р.М.
при секретаре Соповой А.П.
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени, распределяемой в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Требования мотивированы тем, что в 2017- 2021 г.г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств, в силу чего обязан был уплатить транспортный налог. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, последнему было направлено требование от 24 июля 2023 года №135640, которое не исполнено. Мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края 23 апреля 2024 года был выдан судебный приказ №2а-1141/2024 о взыскании задолженности по налогам и пеням, который определением мирового судьи того же судебного участка от 11 июня 2024 года отменен, в связи с поступлением от должника возражений. С учетом изложенного, истец просит взыскать с ответчика пени в размере 7652,25 руб.
Определением от 03 декабря 2024 года дело назначено к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства, 22 января 2025 года суд перешёл к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №16 по Алтайскому краю, не явился, извещён надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, направленная в его адрес судебная корреспонденция возвращена с отметкой об истечении срока хранения.
В соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в(далее – НК РФ, Кодекс), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).
Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены ставки транспортного налога.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса, в редакции действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно статье пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).
В связи с принятием Федеральных законов от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ и от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании, и подтверждается материалами дела, в разные периоды с 2017 по 2022 годы на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль Хундай Елантра, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 122 л.с. (до 21 марта 2017 года), автомобиль ГАЗ 2752, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность 98 л.с. (до 15 июня 2021 года), автомобиль Хендэ ФИО2 SМ Classic, государственный регистрационный знак №, мощностью 172,9 л.с., автомобиль ГАЗ 2752, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью 98,20 л.с. (с 15 мая 2021 года).
По состоянию на 01 января 2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета сформировала недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 2426,76 руб., транспортному налогу за 2018 год в размере 6772 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 6772 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 6375,12 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 6980 руб., а также пеня в размере 7296,63 руб.
Согласно материалам дела, совокупную обязанность налогоплательщика по пене по состоянию на 01 января 2023 года составляла пеня по транспортному налогу за 2015 год в размере 1444,95 руб., пеня по транспортному налогу за 2016 год в размере 1514,65 руб., пеня по транспортному налогу за 2017 год в размере 1612,40 руб., пеня по транспортному налогу за 2018 год в размере 1345,37 руб., пеня по транспортному налогу за 2019 год в размере 915,12 руб., пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 411,79 руб., пеня по транспортному налогу за 2021 год в размере 52,35 руб.
Кроме того, налоговым органом исчислена пеня за период с 01 января 2023 года по 04 февраля 2024 года в размере 3598,09 руб.
Ответчику истцом направлено требование от 24 июля 2023 года №135640 со сроком исполнения до 17 ноября 2023 года на сумму 37 569,94 руб., в которое включены: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 28 795,50 руб., пеня в размере 8 774,44 руб. Указанное требование направлено должнику почтовым отправлением 26 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем №66199, адресатом не получено, возвращено за истечением срока хранения.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ребрихинского района Алтайского края от 23 апреля 2024 года (№2а-1141/2024) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 9677 руб., пени в размере 7652,25 руб., судебный приказ отменен 11 июня 2024 года в связи с поступлением от должника возражений.
Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края 03 декабря 2024 года, согласно штемпелю на конверте – направлено 29 ноября 2024 года, то есть в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ.
По настоящему делу налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика суммы пеней в размере 7652,25 руб., разрешая которое суд приходит к следующему.
Как установлено в судебном заседании, и подтверждается материалами дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка Ребрихинского района Алтайского края от 28 июня 2019 года (№2а-804/2019) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7382 руб., пени 109,81 руб.; судебный приказ отменен 12 июля 2019 года в связи с поступлением от должника возражений.
Решением Ребрихинского районного суда Алтайского края от 11 марта 2020 года (№2а-50/2020) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7382 руб., пени в размере 109,81 руб., а всего 7491,81 руб.
Исполнительный документ, выданный во исполнение указанного решения суда, предъявлялся к исполнению, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП <адрес> от <дата> исполнительное производство №-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При этом из указанного постановления следует, что денежные средства перечислены платёжным поручением от <дата>.
Исходя из правой природы института принудительного взыскания, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа. Исходя из положений ст. 78,79 НК РФ, взысканные с налогоплательщика по решению суда денежные средства подлежали распределению в счет тех налоговых периодов, в отношении которых был выдан судебный акт, зачет их в иные периоды не допускался (за исключением излишне взысканных сумм), при этом распределение этих платежей в иные периоды не может быть признано законным и обоснованным.
Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2017 год была принудительно взыскана с должника в 2021 году, названная задолженность не могла быть включена в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика по состоянию на 01 января 2023 года, поскольку налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.
При этом, поскольку налог уплачен должником, пеня за неуплату транспортного налога могла быть рассчитана налоговым органом только до 06 мая 2021 года.
Согласно пункту 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств, задолженность по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года безнадежна к взысканию в силу положений Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», в силу чего взысканию с административного ответчика не подлежит.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ребрихинского района Алтайского края от 13 июля 2020 года (№2а-1563/2020) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 53,67 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 6772 руб., пени в размере 99,43 руб.; судебный приказ отменен 22 июля 2020 года в связи с поступлением от должника возражений.
Решением Ребрихинского районного суда Алтайского края от 15 марта 2020 года (№2а-94/2021) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6772 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 99,43 руб., а всего 6871,43 руб.
Исполнительный документ, выданный во исполнение указанного решения суда, предъявлялся к исполнению, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Ребрихинского района от 23 июня 2021 года исполнительное производство №13883/21/22059-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. При этом из указанного постановления следует, что денежные средства перечислены платёжным поручением от 21 июня 2021 года.
Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2018 год была принудительно взыскана с должника в 2021 году, названная задолженность не могла быть включена в состав отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика по состоянию на 01 января 2023 года.
При этом, поскольку налог уплачен должником, пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год могла быть рассчитана налоговым органом только до 21 мая 2021 года.
С учетом приведенного выше нормативного регулирования и установленных обстоятельств, задолженность по пене за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год безнадежна к взысканию в силу положений Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», в силу чего взысканию с административного ответчика также не подлежит.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ребрихинского района Алтайского края от 12 апреля 2022 года (№2а-757/2022) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 г.г. в размере 13147,12 руб., пени за 2015-2019 г.г. в размере 3006,81 руб.; судебный приказ отменен 21 апреля 2022 года в связи с поступлением от должника возражений.
Решением Ребрихинского районного суда Алтайского края от 02 февраля 2023 года (№2а-15/2023) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 6772 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 62,36 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6375,12 руб.
Сведений о возбуждении исполнительного производства по исполнительному документы, выданному во исполнение указанного решения, материалы дела не содержат, наоборот, из представленных налоговым органом по запросу суда сведениям следует, что у ответчика отсутствует задолженность по транспортному налогу за 2017-2023 годы.
Из ответа налогового органа от 14.02.2025 следует, что поступившие по платёжному документу от 06.05.2021 №707935 денежные средства были распределены на уплату налога за 2015 год и частично за 2016 год, поступившие по платёжному поручению от <дата> № денежные средства распределены в счет погашения задолженности по налогам за 2016,2017 годы (за 2017 год в размере 4955,24 руб.).
Вместе с тем, поскольку исполнительные производства №-ИП, №-ИП были возбуждены во исполнение судебных актов о взыскании недоимки по налогам за 2017,2018 г.г. и соответствующим пеням, денежные средств перечислялись судебным приставом-исполнителем с указание номера исполнительного документа и номера исполнительного производства, что следует из ответа налогового органа и УФК по <адрес>, распределение указанных денежных средств в счет погашения недоимки по налогам за 2015,2016 г.г. являлось незаконным, денежные средства подлежали зачету в полном объеме в счет погашения взысканной в судебном порядке недоимки по налогам за 2017,2018 г.г. и соответствующих пеней.
С учетом изложенного, задолженность по транспортному налогу за 2017,2018 г.г. была взыскана в 2021 году, ее включение налоговым органом в сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) по состоянию на <дата> необоснованно, как и начисление на нее пени после 06 мая 2021 года и 21 июня 2021 года соответственно.
При этом из указанного выше ответа налогового органа следует, что с 01 января 2023 года от ответчика поступило 134 платежа, из которых 29325,88 руб. распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017-2021 годы, 6777 руб. – за 2022 год, 7308 руб. – за 2023 год, 118 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2023 год, 98 руб. в счет погашения земельного налога за 2023 год, 3335,44 руб. - в уплату пени.
Кроме того, как следует из представленного административным истцом расчёта пени, расчет пени по транспортному налогу за 2015 год налоговым органом произведён за период с 02 декабря 2016 года по 05 мая 2021 года, расчет пени по транспортному налогу за 2016 года произведён налоговым органом за период с 02 декабря 2017 года по 20 июня 2021 года, при этом, доказательств наличия задолженности у административного ответчика по транспортному налогу за 2015 и 2016 г.г. материалы дела не содержат, более того в соответствии с пунктом 6 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» она признается безнадежной к взысканию, в связи с чем пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 и 2016 г.г. в настоящее время также не могут быть взысканы с ФИО1
С учетом изложенного, из суммы пени, рассчитанной по состоянию на 31 декабря 2022 года, в размере 7296,63 руб. подлежит исключению пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1444,95 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1514,65 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 1612,40 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1345,37 руб. Таким образом, с ответчика за период до 31 декабря 2022 года подлежит взысканию пени в размере 1379,26 руб., при этом, указанный размер задолженности подлежит уменьшению на сумму пени, взысканную решением суда от 02 февраля 2023 года за неуплату транспортного налога за 2019 год, рассчитанную за период с 02 декабря 2020 год по 04 февраля 2021 года, в размере 62,36 руб., следовательно, размер пени составляет 1316,90 руб.
Как уже отмечалось выше, из совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, которая налоговым органом определена по состоянию на 01 января 2023 года равной 29325,88 руб., подлежит исключению задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2426,76 руб. и задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 6772 руб., следовательно, сумма пени по указанным налогам подлежит исключению из суммы пени в размере 3598,09 руб., рассчитанной за период с 01 января 2023 года по 04 февраля 2024 года.
За период с 01 января 2023 года по 04 февраля 2024 года на сумму транспортного налога за 2017,2018 годы начислена пеня в размере 1284,76 руб.:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
9 198,76
01.01.2023
Новая задолженность на 9 198,76 руб.
9 198,76
01.01.2023
23.07.2023
204
7.5
9 198,76 * 204 * 1/300 * 7.5%
469,14 р.
9 198,76
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
9 198,76 * 22 * 1/300 * 8.5%
57,34 р.
9 198,76
15.08.2023
17.09.2023
34
12
9 198,76 * 34 * 1/300 * 12%
125,10 р.
9 198,76
18.09.2023
29.10.2023
42
13
9 198,76 * 42 * 1/300 * 13%
167,42 р.
9 198,76
30.10.2023
17.12.2023
49
15
9 198,76 * 49 * 1/300 * 15%
225,37 р.
9 198,76
18.12.2023
04.02.2024
49
16
9 198,76 * 49 * 1/300 * 16%
240,39 р.
Сумма основного долга: 9 198,76 руб.
Сумма неустойки: 1 284,76 руб.
Следовательно, за период с 01 января 2023 года по 04 февраля 2024 года размер пени составил 3598,09 – 1284,76=2313,33 руб.
Соответственно, сумма пени, подлежащей взысканию с ответчика, с учетом принятого судом решения о признании безнадёжной к взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2018 г.г., составляет 2313,33 руб.+1316,90 руб.=3630,23 руб.
Вместе с тем, как следует из представленной налоговым органом истории ЕНС по состоянию на 15 декабря 2024 года, по состоянию на 11 мая 2024 года задолженность ФИО1 по налогам составляла 0 руб., при этом, из указанной истории видно, что в счет погашения задолженности по пене налоговым органом были учтены платежи в размере 3006,81 руб. и 119,64 руб., поскольку 25 июня 2024 года и 30 августа 2024 года произошло уменьшение суммы пени на указанные выше суммы, кроме того, из ответа налогового органа от 15 января 2025 года следует, что задолженность по пене частично погашена 07 января 2025 года и 10 января 2025 года на сумму 480,60 руб., при этом, по состоянию на 15 декабря 2024 года размер пени составлял 7941,40 руб., по состоянию на 07 января 2025 года размер пени составлял 7652,25 руб., что также свидетельствует о том, что на единый налоговый счет налогоплательщика в обозначенный выше период поступили денежные средства, в размере, представляющем разницу между суммами пеней по состоянию на 15 декабря 2024 года и 07 января 2025 года, при этом, указанный платёж составлял не менее 289,15 руб.
Таким образом, на единый налоговый счет ответчика за период с 11 мая 2024 года до 10 января 2025 года поступило денежных средств, которые налоговым органом учтены в счет погашения пени, в размере превышающим сумму задолженности ответчика по настоящему делу, несмотря на то, что в ответе на запрос суда от 14 февраля 2025 года налоговый орган указывает, что в счет пени распределено 3335,44 руб.
С учетом установленных по делу обстоятельств, и целей судопроизводства, направленных на окончательное разрешение спора сторон, определённость их положения и обеспечение их права на судебную защиту, суд считает, что в силу характера спорных правоотношений и пределов рассмотрения дела, определённых частью 1 статьи 178 КАС РФ, с учетом того, что налоговым органом незаконно произведено распределение поступивших по исполнительным производствам денежных средств в погашение имеющейся у ответчика задолженности за иные налоговые периоды, а поступившими после 01 января 2023 года денежными средствами погашена задолженность по транспортному налогу за 2017,2018 годы, с учётом того, что взыскание пени, начисленной налоговым органом на имеющуюся у ответчика недоимку по налогам после 04 февраля 2024 года, не является предметом настоящего спора, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения исковых требований по настоящему делу не имеется, поскольку на день рассмотрения дела у ответчика отсутствует задолженность по пене, заявленная в рамках настоящего дела.
Судебных расходов, подлежащих распределению нет.
Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Р.М. Зык
Мотивированное решение изготовлено <дата>