Дело № 2а-185/2025

УИД № 24RS0021-2025-000220-04

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 июля 2025 года г.Иланский

Иланский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Сасенко И.Е.,

при секретаре Сергачевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась в Иланский районный суд Красноярского края с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 года в сумме 39613,56 руб., за 2022 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование истекшие до 01.01.2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года в сумме 33982,03 руб., за 2022 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 8648,18 руб., а также пени в сумме 38890,57 руб.

Требование мотивировано тем, что административный ответчик имеет в собственности <данные изъяты>, г/з №, <данные изъяты>, г/з №, <данные изъяты>, г/з №, <данные изъяты>, г/з №, <данные изъяты>, г/з №. Ответчик несвоевременно уплатил за 2021 года транспортный налог в вышеуказанной сумме.

Кроме этого, ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, который также был обязан оплачивать страховые взносы.

Согласно ст.69, 70 НК РФ, ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № на сумму 212156,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, а также об обязанности уплатить в установленный законом срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

27.09.2023 года, мировым судьей судебного участка №34 в Иланском районе Красноярского края, был выдан судебный приказ о взыскании налогов с должника.

Определением мирового судьи судебного участка №34 в Иланском районе Красноярского края от 18.10.2024 года, судебный приказ о взыскании с ФИО1. суммы задолженности был отменен по заявлению последнего.

Истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, по адресу его регистрации, однако судебные извещения были возвращены в суд, в связи с истечением срока их хранения на почтовом отделении.

Определив слушать дело в отсутствие не явившихся истца, ответчика в порядке предусмотренном ст.150 КАС РФ, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства) признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности транспортного средства) и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч.1, ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется исходя из стоимости имущества (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является год (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и по состоянию на 2022 год являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, г/з №, <данные изъяты>, г/з №, <данные изъяты>, г/з №, <данные изъяты>, г/з №, <данные изъяты>, г/з №, что подтверждается сведениями ОМВД России «Иланский», инспекции Гостехнадзора Иланского района.

Кроме этого, ответчик, согласно выписки ЕГРИП, был зарегистрирован в качестве ИП с 04.03.2016 года, и прекратил свою деятельность 26.12.2022 года.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Согласно ст.430 НК РФ (в редакции на момент спорных отношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В адрес налогоплательщика, МИФНС также были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 года об уплате не позднее 01.12.2022 года транспортного и земельного налогов за 2021 год в сумме 46278,00 руб.. и 612,00 руб., соответственно, № от 01.09.2021 года об уплате не позднее 01.12.2021 года транспортного и земельного налогов в сумме 46278,00 руб.. и 612,00 руб., соответственно.

В адрес налогоплательщика, МИФНС также было направлено требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 20.06.2023 года в размере 212156,36 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как указано истцом в исковом заявлении, до настоящего момента административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в прежней редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

По состоянию на 04.04.2025 года, на ЕНС налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 225906,14 руб.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год, транспортного налога за 2021 год, пеней, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Согласно сведений представленных истцом, за период с 01.01.2023 года по 11.08.2023 года, истцу были начислены пени за неуплату в установленные законом сроки транспортного, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхованием в сумме 8706,36 руб., а также сумма пеней в сумме 30184,21 руб., за неуплату транспортного налога за период с 2015 года по 2021 год, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 года по 2019 год, что подтверждается расчетами пени, представленных истцом.

В силу ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

27.09.2023 года по заявлению МИФНС №8 по Красноярскому краю был выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени за 2020-2021 год в размере 5121134,34 руб.

18.10.2024 года, по заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка №34 в Иланском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

Исковое заявление было направлено истцом в суд 08.04.2025 года, т.е. в шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст. ст. 177,290, 298 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход государства:

- транспортный налог за 2021 года в сумме 39613,56 руб., за 2022 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование истекшие до 01.01.2023 года в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года в сумме 33982,03 руб., за 2022 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 8648,18 руб., а также пени установленных НК РФ распределяемые в соответствии с пп 1 п 1 ст.46 БК РФ в сумме 38890,57 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4634,03 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд, через Иланский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивировочной части решения.

Судья И.Е. Сасенко

Решение изготовлено в окончательном виде 14.07.2025 года.