Дело № 2а-2237/2022

УИД 33RS0014-01-2022-003012-68

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Катковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к Торну М.Й.В. (ФИО1) о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к Торну М.Й.В. (ФИО1) и, уменьшив заявленные требования ввиду частичного отказа от них, просила взыскать с административного ответчика:

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг., в сумме 16 руб. 53 коп.;

земельный налог за 2018 год в сумме 237 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г., в сумме 7 руб. 17 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик Торн М.Й.В. (ФИО1) в расчетные периоды 2018-2019 гг. являлся собственником объектов недвижимого имущества, в связи с чем являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Однако в установленные законодательством сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещался своевременно и надлежащим образом. Представили заявление о рассмотрении дела в отсутствии их представителя, заявленные требования поддерживают.

Административный ответчик Торн М.Й.В. (ФИО1), будучи надлежаще извещенным по адресу своей регистрации, в судебное заседание не явился. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с фактическим проживанием в другом регионе. Дополнительно указал, что задолженность по налогам и пени погашена 08.12.2022 г.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Судом установлено, что Торн М.Й.В. (ФИО1) в 2018-2019 г.г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (номер), расположенный по адресу: .....

Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН. В связи с этим, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого веден налог.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог на принадлежащих административному ответчику территориях введен решением Совета народных депутатов городского округа Муром от 25.11.2014 № 636 «О введении земельного налога на территории округа Муром».

Согласно сведениям из ЕГРН административный ответчик Торн М.Й.В. (ФИО1) являлся собственником объектов недвижимости в следующие налоговые периды:

- в 2016 г. жилого дома с кадастровым номером (номер), расположенный по адресу: ....; квартиры с кадастровым номером (номер), расположенной по адресу: ....

- в 2018-2019 г.г. жилого дома с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: .....

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, с учетом указанных обстоятельств в расчетные периоды 2018-2019 гг. Торн М.Й.В. (ФИО1) являлся плательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно налоговому уведомлению № 62757612 от 20.09.2017 г. административному ответчику за 2016 год начислен земельный налог в сумме 41 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 185 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г.

Согласно налоговому уведомлению № 49187011 от 25.07.2019 г. административному ответчику за 2018 год начислен земельный налог в сумме 237 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 224 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г.

Согласно налоговому уведомлению № 38965226 от 03.08.2020 административному ответчику за 2019 год начислен земельный налог в сумме 237 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 246 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г.

Однако в установленный срок административным ответчиком не произведена оплата исчисленных налогов за 2018-2019 г.г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок должнику начислены пени, выставлены и направлены требования:

№ 13597 от 24.08.2018 г. об уплате задолженности, в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 руб. 41 коп., со сроком для добровольного исполнения до 17.10.2018 г.;

№ 19158 от 25.06.2020 г. об уплате задолженности, в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9 руб. 09 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога 9 руб. 62 коп. со сроком для добровольного исполнения до 23.11.2020 г.

Согласно представленным квитанциям (скриншотам) административным ответчиком оплачен земельный налог в сумме 237 руб. за периоды 2019,2020, 2021 г.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 79 руб. 25 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2019 г.г., в сумме 9 руб. 62 коп., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг., в сумме 2 руб. 41 коп.

Однако земельный налог за 2018 год в сумме 237 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг., в сумме 16 руб. 53 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г., в сумме 7 руб. 17 коп. не оплачены.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № 13597 от 24.08.2018 г. истек 17.10.2018.

18.10.2021 г. истек трехлетний срок, в течение которого сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 руб., следовательно, предельный шестимесячный срок для направления в суд заявления о взыскании – 18.04.2022 г.

Учитывая изложенное, в пределах установленного законом срока, а именно 14.03.2022 г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района от 18.03.2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов и пени. Определением от 08.04.2022 г. мировым судьей по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 07.10.2022 г., направлено административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Учитывая, что процедура исчисления налога и пени и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с Торна М.Й.В. (ФИО1), (дата) года рождения, ИНН (номер), зарегистрированного по адресу: .... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 260 руб. 70 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 011708377 Отделение Владимир Банка России//УФК по Владимирской области г. Владимир, ИНН <***>, в том числе:

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг., в сумме 16 руб. 53 коп., КБК 18210601020042100110;

земельный налог за 2018 год в сумме 237 руб., КБК 18210606042041000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г., в сумме 7 руб. 17 коп., КБК 18210606042042100110.

Взыскать с Торна ФИО2 (ФИО1) государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Макарова

Мотивированное решение составлено 22 декабря 2022 года.