Дело № 2а-432/2025 УИД: 05RS0020-01-2025-000651-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 июня 2025 года РД, Кизлярский район с. Юбилейное
Судья Кизлярского районного суда Республики Дагестан Илясов А.Д., при секретаре Гусейновой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Республике Дагестан обратилось с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений в размере 8 руб., пеня в размере 0,25 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 20573,22 руб., пеня в размере 733,63 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5335,67 руб., пеня в размере 190,24 руб. за ДД.ММ.ГГГГ гг., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 23 руб., пеня в размере 0,73 руб. за 2019 г., на общую сумму 26864,74 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным ст.83 НК РФ.
Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.
Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,1 процента в отношении:
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
хозяйственных строений или' сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом? статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3)0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
На основании положений Налогового, кодекса РФ был исчислен налог на имущество (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 8 руб.:
дом<адрес>
38423*0.10/100* 12/12*0.2=8
За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 23 руб.:
квартира; <адрес>
114311*0.10/100*12/12*0.2=23
ФИО1 ФИО8, № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ), прекратила деятельность - ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии ч. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ утратил силу. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ. Фиксированный платеж в 2021 г, составлял 32448 руб. в ОПС и 8426 руб. в ОМС.
За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ начислено 19276.90 руб. и 5005.77 руб., соответственно, в ОПС и ОМС.
Формула расчета: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где
ФР - фиксированный размер страховых взносов в периоде,
М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,
Кн - количество дней, в календарном месяце осуществления начала/окончания предпринимательской деятельности,.
Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяца начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.
М-7; ДД.ММ.ГГГГ -Кн- 31; Дн,-4
Страховые взносы: (32448/12)*7+(32448/12/31)*4 = 19276.90 руб.
Страховые взносы: (8426/12)*7+(8426/12/31)*4 = 5005.77 руб.
Фиксированный платеж в 2022 составлял 34445 руб. в ОПС и 8766 руб. в ОМС.
За период с 01.01.2022поR02.2022 начислено 1296.32 руб. и 329.90 руб., соответственно, в ОПС и ОМС.
Формула расчета: (ФР/12)*М+(ФР/12/Кн)*Дн, где:
ФР - фиксированный размер страховых взносов в периоде,
М - количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода,
Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала/окончания предпринимательской деятельности,
Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяца начала/окончания предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.
М-0; ДД.ММ.ГГГГ-Кн-31; Дн-14
Страховые взносы: -4445/12)* 14/3Г- 1296.90 руб.
Страховые взносы: (8766/12)* 14/31 = 329.90 руб.
В соответствии с п. 15 ст. 431 НК Р-Ф случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчётного периода плательщики страховых взносов обязаны были до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчётного периода по день представления указанного расчёта включительно.
Согласно ст. 24 Гражданского кодекса РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Положения данной статьи применяются независимо от того, используется указанное имущество в предпринимательской деятельности или нет. Поэтому прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не влияет на исполнение обязательств, возникших в период такой деятельности
Постановлением Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" (п. 13) разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя дела с участием указанных граждан, в том числе связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил р подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств. Таким образом, задолженность по уплате обязательных платежей, возникшая в период осуществления предпринимательской, деятельности, в случае, когда индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность, может быть взыскана в судебном порядке посредством обращения налогового органа в суд общей юрисдикции.
Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о. налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п.1 ст.45 НК 'РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�
В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300. действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.
Согласно расписке фактически определение нарочно получено заместителем начальника отдела УФНС России по РД только лишь ДД.ММ.ГГГГ.
Соответственно, процессуальный срок, предоставленный для обращения с иском в суд, пропущен.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного Кодексом или назначенного судом процессуального срока. Поданные по истечении процессуального срока жалобы и представленные документы, если не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы или представлены.
Согласно ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.
Управление ФНС России по <адрес> ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, мотивируя тем, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было получено нарочно заместителем начальника отдела УНС России по <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует расписка о получении.
Представитель административного истца - ФИО3 ФИО9, действующий по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 ФИО10 была уведомлена о месте и времени судебного заседания. Однако, в судебное заседание не явилась