Решение по делу № 2А-677/2025 от 17.02.2025

№

№ 2а-677/2025

Решение

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания З.Ю.Складчикове,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с названным административным иском, указав что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, за ней числится задолженность по страховым взносам в фиксированном размере:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 11975,81 руб.;

Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей с ДД.ММ.ГГГГ 1/5 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №. В соответствии с действующим налоговым законодательством ей начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере7,62 рублей. Кроме того, ФИО1 принадлежит 1/5 доля в праве на земельный участок с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, в связи с чем, ей начислен земельный налог за 2022 год:

- в отношении земельного участка с кадастровым номером № - 7,62 рублей,

- в отношении земельного участка с кадастровым номером № - 889,22 рублей.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 62176,56 рубля, в том числе:

- страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 11975,81 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7,62 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 893,40 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 3457,73 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований не возражала, поскольку налоги не были уплачены.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст..400 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены, в том числе, квартиры.

В силу п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно выпискам из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежат по 1/5 доле в праве на квартиру с кадастровым номером № и на земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Также ей принадлежит на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. на земельном участке расположен магазин №.

Соответственно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате налога на имущество в сумме 31 рубля и земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № с кадастровым номером № в сумме 17 рублей и в отношении земельного участка с кадастровым номером 56:44:0303003:37 – 3614 рублей.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 посредством личного кабинета, о чем представлен скриншот.

Срок уплаты указанных налогов за 2022 год, в соответствии со ст.ст.397 и 409 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ, о чем также указано в налоговом уведомлении.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано Требование об уплате задолженности №, в которое включены недоимки: по налогу на имущество – 7,62 рубля, по земельному налогу 889,22 рубля и 4,18 рублей, а также пени 6,30 рублей.

Срок исполнения Требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п.1,2,5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ГРИП от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, административный ответчик за указанный период обязана уплачивать страховые взносы.

В административном исковом заявлении истец просит суд взыскать недоимку по страховым взносам за 2023 и за 2022 годы. Однако, в Требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам за 2022 год не отражена. Обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2023 и 2024 годы. В административном исковом заявлении при расчете пени налоговым органом указано на начисление пени по взносам за 2023 и 2024 годы. Исходя из указанных обстоятельств и принимая во внимание размер заявленных платежей, суд приходит к выводу о наличии опечатки в административном исковом заявлении в части указания периода образования недоимки, и рассматривает обоснованность начисления недоимки по страховым взносам за 2023 и 2024 годы.

Сумма страхового взноса за 2023 год является фиксированной, указанный в исковом заявлении размер недоимки соответствует установленному законом размеру страхового взноса – 45842 рубля.

Сумма недоимки за 2024 год, с учетом прекращения административным ответчиком индивидуальной предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ, рассчитана налоговым органом по правилам, предусмотренным ст.ст.430,432 НК РФ, и составляет за 2 месяца и 28 дней 11975 рублей 81 копейку.

В соответствии с п.п.1-4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой вышеназванных платежей, налоговым органом начислены пени в следующем размере:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 0,68 рублей,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,37 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 79,20 рублей;

- по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3153,93 рублей,

- по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 223,55 рублей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

Как следует из вышеизложенного, сумма отрицательного сальдо, указанная в Требовании об уплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 10 тысяч рублей. На ДД.ММ.ГГГГ недоимка возросла вследствие образования задолженности по страховым взносам, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, в порядке административного искового производства налоговый орган вправе обратиться в суд по ДД.ММ.ГГГГ (учитывая нерабочие и праздничные дни в январе 2025 года). Согласно интернет-сайту «Моя посылка», трек-номер почтовому отправлению, адресованному в суд, присвоен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюдены установленные законом сроки обращения в суд.

Как следует из вышеизложенного, судом установлен факт принадлежности административному ответчику объектов недвижимого имущества и факт регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом, учтена кадастровая стоимость имущества, факт нахождения отдельных объектов в границах сельских поселений, период нахождения имущества в собственности налогоплательщика, применены верные ставки налогов. Сведений об уплате обязательных платежей суду не заявлено и доказательств тому не представлено, в связи с чем, начисление пени на такие платежи является обоснованным. Налоговым органом соблюдены установленные законом сроки обращения в суд. На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований налоговым органом и об их удовлетворении.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по обязательным платежам и пени в общем размере 62176 рублей 56 копеек, в том числе:

- страховые взносы за 2023 год в размере 45842 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3153 рубля 93 копейки;

- страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11975 рублей 81 копейка и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 223 рубля 55 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 рублей 62 копейки и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0 рублей 68 копеек;

- земельный налог за 2022 год в отношении земельных участков:

с кадастровым номером 56:25:1303001:193 – 4 рубля 18 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 37 копеек;

с кадастровым номером 56:44:0303003:37 в размере 889 рублей 22 копейки и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина