Решение по делу № 2А-462/2024 от 03.02.2025

Дело № 2а-51/2025 (2а-462/2024).

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новохоперск 28 января 2025 года

Новохоперский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Камерова И.А.,

при секретаре Буйваленко О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафов, суммы пеней,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области с учетом уточнения, в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, штрафов, суммы пеней, мотивировав требования следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.; место рождения: <адрес>, № и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 19.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет в размере 42 304,83 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период 2022года, а в размере 24685,58 руб. (всего начислено за 2022 год в размере 34445,00 руб., 9759,42 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе от 14.11.2022г. № 2а-1221/2022);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2022 года в размере 6282,30 руб. (всего начислено за 2022 год в размере 8766,00руб., 2483,70 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе от 14.11.2022г. № 2а-1221/2022);

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за период 2021 года в размере 500,00 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 28.04.2022г. по 12.08.2024г. в размере 10 836,95 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно выписке из ЕГРИП от 17.12.2024г. ФИО1 с 12.2021г. по 12.04.2022г. являлся индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения. Выписка из ЕГРИП прилагается.

Согласно п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции до 14.07.2022г.) налогоплательщики:

По итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Таким образом, срок представления Декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения для налогоплательщиков за 2021 год - 04.05.2022г.

В связи с непредставлением в срок Декларации, ФИО1 исчислен штраф в размере 500 руб.

Расчет штрафа приведен в Решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.06.2023г. № 513 (прилагается.)

Согласно сведениям программы АИС Налог-3 ФИО1 08.10.2015г. распоряжением № 24 присвоен статус адвоката Адвокатской палаты Воронежской области и 28.08.2024г. статус прекращен.

В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего заистекшим расчетным периодом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 836,95 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на 31.12.2023г. составляла в сумме 23 229,65 руб.

За период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. на совокупную обязанность по налогам начислены пени в размере 6958,74 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №147 от 12.08.2023: общее сальдо в сумме 142 044,46 руб., в том числе пени 30 188,39 руб. (до 01.01.2023г. в размере 23229,65 руб. + после 01.01.2023г. в размере 6958,74 руб.)

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №147 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 19 351,44 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №147 от 12.08.2023, а в последующем и в административное исковое заявление: 30188,39 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) - 19351,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10836,95 руб.

Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023г. по пени составляла в размере 23 229,65 руб., в том числе за период с 28.04.2022 по 31.12.2022 в размере 3680,63 руб., не взысканные ранее. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой следующих страховых взносов и налогов:

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 525,65 руб.; страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб. за период 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 738,19 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб. за период 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 738,19 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 9759,42 руб. за период 28.04.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 728,53 руб. Всего за период с 28.04.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 2730,56 руб. Расчетпени прилагается.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2020 год в размере 8426,00 руб. (с учетом частичной оплаты) за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 156,63 руб.; страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 191,69 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 2483,70 руб. за период 28.04.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 185,41 руб. Всего за период с 28.04.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 533,73 руб. Расчет пени прилагается.;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 864,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 19,66 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 1147,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере8,60 руб. Всего за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 28,26 руб. Расчет пени прилагается.;

4) транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 720,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 16,37 руб.; транспортного налога за год в размере 6365,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 144,80 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 3750,00 руб. за период с02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 85,31 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 5500,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 41,25 руб. Всего за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 287,73 руб. Расчет пени прилагается.;

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 7046,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 100,35 руб. Расчет пени прилагается.

Всего на 01.01.2023г., на дату конвертации в ЕНС начислены пени за период с 28.04.2022г. по 31.12.2023г., не взысканные ранее судебными актами, в размере 3680,63 руб. (2730,56 руб. + 533,73 руб. + 28,26 руб. + 287,73 руб. + 100,35 руб.)

На совокупную обязанность по состоянию на 01.01.2023г. по земельному налогу за год в размере 864,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 1147,00 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 719,35 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 6365,00 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 3750,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5500,00 руб., по остатку налога на доходы ФЛпо ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 3356,98 руб., по остатку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 23074,24 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб., постраховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 9759,42 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 6884,65 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 2483,70 руб., всего в размере 137226,34 руб. за период с 01.01.2023г. по 09.01.2023г. начислены пени в размере 308,76 руб.

09.01.2023 начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 24685,58 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 6282,30 руб., совокупная обязанность по налогам по состоянию на 09.01.2023 в общем размере 168194,22 (137226,34 руб. + 24685,58 руб. + 6282,30 руб.) за период с 10.01.2023г. по 15.02.2023г. начислены пени в размере 1555,80 руб.

налогоплательщиком погашено из ЕНП в размере 53408,15 руб., совокупная обязанность по налогам по состоянию на 16.02.2023г. составила в размере 114786,07руб. (168194,22 руб. - 53408,15 руб.) за период с 16.02.2023г. по 29.04.2023г. начислены пени в размере 2094,85 руб.

налогоплательщиком погашено из ЕНП в размере 2430,00 руб., совокупная обязанность по налогам по состоянию на 30.04.2023г. составила в размере 112356,07 руб. (114786,07 руб. - 2430,00 руб.) за период с 30.04.2023г. по 07.05.2023г. начислены пени в размере 224,71 руб.

07.05.2023г. налогоплательщиком погашено из ЕНП в размере 1000,00 руб., совокупная обязанность по налогам по состоянию на 07.05.2023г. составила в размере 111356,07руб. (112356,07 руб. - 1000,00 руб.) за период с 08.05.2023г. по 12.08.2023г. начислены пени в размере 2774,62 руб.

Всего за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. начислены пени в размере 6958,74 руб. Расчет пени прилагается.

Всего за период с 28.04.2022г. по 12.08.2023г. начислены пени в размере 10639,37 руб. (3680,63 руб. + 6958,74 руб.).

Всего к взысканию подлежит сумма задолженности по пени в размере 10836,95 руб., 13 которых 10639,37 руб. не взыскивались ранее и 197,58 руб. непогашенный остаток по ранее принятым мерам взыскания.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи Судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области от 19.10.2019 № 2а-1083/2019.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи Судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области от27.04.2020 № 2а-382/2020.

Задолженность по транспортному и земельному налогам с физических лиц за 2020 год налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи Судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области от 12.05.2022.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи Судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области от 21.06.2022 № 2а-603/2022.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год взыскивается в настоящее время в Поворинском районном суде Воронежской области по отменённому судебному приказу мирового судьи Судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области от 24.05.2021 № 2а-382/2021.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 407 через Личный кабинет налогоплательщика на сумму 139 243,16 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении судом определения об отмене судебного приказа.

В августе 2023 года Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением №2а-1186/2023 от 08 июля 2024 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

Просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за период 2022 года в размере 24685,58 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 28.04.2022г. по 12.08.2024г. в размере 10836,95 руб., всего на общую сумму 42 304,83 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 2 900 руб., пени за период с 30.09.201 по 05.02.2024 в размере 8 847,50, итого на общую сумму 11 747,50 рублей.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области представителя в суд не направил, в заявлении просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие.

Ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом и своевременно извещенный в судебное заседание не явился.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса определяются главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, которая допускает любой способ их извещения, однако в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Частью 3 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Из приведенного правового регулирования следует, что независимо от того, какой из способов извещения участников судопроизводства избирается судом, любое используемое средство связи или доставки должно обеспечивать достоверную фиксацию переданного сообщения и факт его получения адресатом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания, суд откладывает судебное разбирательство административного дела.

Судебное извещение о судебном заседании на 28.01.2025 направлено ФИО1 23.12.2024, по адресу, указанному в исковом заявлении, но не было получено адресатом.

В связи с отсутствием адресата оставлено извещение с приглашением за получением в ОПС. Ввиду не востребования адресатом и истечения срока хранения заказное письмо возвращено 11.01.2025 отправителю.

При таком положении, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика надлежащим образом извещенного о судебном заседании и реализовавшего свои процессуальные права по своему усмотрению. Оснований для отложения судебного заседания не имеется

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика своевременно уплачивать законно установленные налоги предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а такжеоб обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, в случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование.

В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» указано, что в случае изменения суммызадолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. В соответствии с пунктом 28 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3, статья 71 НК РФ предусматривающая направлениеналогоплательщику уточненного требования, в случае, если обязанность налогоплательщика, изменилась после направления требования, признана утратившей силу.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 18.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплатеналога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, всумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Также согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пеня подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции до 14.07.2022г.) налогоплательщики:

1)организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

2. Представляют налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.; место рождения: <адрес>, ИНН № в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 19.12.2024 у ФИО1 образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в размере 42 304,83 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

Срок представления Декларации в связи с применением упрощенной системы налогообложения для налогоплательщиков за 2021 год - 04.05.2022г.

В связи с непредставлением в срок Декларации, ФИО1 исчислен штраф в размере 500 руб.

В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на 31.12.2023г. составляла в сумме 23 229,65 руб.

За период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. на совокупную обязанность по налогам начислены пени в размере 6958,74 руб.

4. транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 720,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 16,37 руб.; транспортного налога за год в размере 6365,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 144,80 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 3750,00 руб. за период с02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 85,31 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 5500,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 41,25 руб. Всего за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 287,73 руб. Расчет пени прилагается;

5. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 7046,00 руб. за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 100,35 руб. Расчет пени прилагается.

Всего на 01.01.2023, на дату конвертации в ЕНС начислены пени за период с 28.04.2022г. по 31.12.2023г., не взысканные ранее судебными актами, в размере 3680,63 руб. (2730,56 руб. + 533,73 руб. + 28,26 руб. + 287,73 руб. + 100,35 руб.)

Всего за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. начислены пени в размере 6958,74 руб. Расчет пени прилагается.

Всего за период с 28.04.2022г. по 12.08.2023г. начислены пени в размере 10639,37 руб. (3680,63 руб. + 6958,74 руб.).

Основания для взыскания недоимки по налогам и пени имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, представленный административным истцом расчет обоснован и арифметически верен, административным ответчиком не опровергнут и с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам и пени, указанная в требовании об уплате налогов и пени (требование № 407 от 25.05.2023). То есть с ответчика подлежат взыскания страховых взносов, штрафов, суммы пеней на общую сумму 42 304,83 рублей.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты обязательных платежей и санкций судье не представлено.

При этом на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. То есть, исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению (42 304,83 рублей), с ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 4000 рублей, предусмотренном абз. 3 подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 218, 219, 227 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>:

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 28.04.2022г. по 12.08.2024г. в размере 10 836,95 руб., всего на общую сумму 42 304,83 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения.

Судья И.А. Камеров

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2025