Решение по делу № 2А-1758/2023 от 17.08.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 августа 2023 года г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бродовской О.В.,

при секретаре Лукашине М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1758/2023 (71RS0023-01-2023-002041-18) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки транспортному и земельному налогам, налогу на доходы физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации глава 13.07.2011, дата утраты права 05.08.2015 00:00:00

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2014, дата регистрации права 28.01.2014, дата утраты права 30.03.2017;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2017, дата регистрации права 25.04.2017, дата утраты права 19.02.2020;

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2019, дата регистрации права 30.01.2020, и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Также ФИО1 принадлежат на праве собственности имущество в виде земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6000, дата регистрации права 24.08.2016, дата утраты права 21.12.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1496, дата регистрации права 25.07.2014, дата утраты права 30.08.2019;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5000, дата регистрации права 27.05.2019, дата утраты права 13.06.2019;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4078, дата регистрации права 27.01.2020, дата утраты права 21.02.2022;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 922, дата регистрации права 27.01.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2300, дата регистрации права 27.01.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000, дата регистрации права 12.05.2015, дата утраты права 30.07.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000, дата регистрации права 23.10.2015, дата утраты права 27.05.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3495, дата регистрации права 31.12.2014, дата утраты права 27.09.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10000, дата регистрации права 20.11.2012;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3090, дата регистрации права 09.04.2021;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5500, дата регистрации права 30.07.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4500, дата регистрации права 30.07.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2000, дата регистрации 14.09.2015, дата утраты права 12.04.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1200, дата регистрации права 05.12.2016, дата утраты права 11.05.2017;

- земельный участок, адрес:, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 311, дата регистрации права 27.05.2016, дата утраты права 17.06.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 92, дата регистрации права 27.05.2016, дата утраты права 28.07.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 231, дата регистрации права 27.05.2016, дата утраты права 27.06.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1634, дата регистрации права 27.05.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 7453, дата регистрации права 27.05.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 49, дата регистрации права 28.07.2016, дата утраты права 28.07.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 43, дата регистрации права 28.07.2016, дата утраты права 28.07.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1012, дата регистрации права 27.09.2016, дата утраты права 27.09.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1438, дата регистрации права 27.09.2016, дата утраты права 13.10.2020;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1045, дата регистрации права 27.09.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1200, дата регистрации права 21.12.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2185, дата регистрации права 21.12.2016, дата утраты права 11.05.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 2113, дата регистрации права 21.12.2016, дата утраты права 11.07.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 502, дата регистрации права 21.12.2016, дата утраты права 12.04.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1933, дата регистрации права 12.04.2017, дата утраты права 23.01.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 450, дата регистрации права 12.04.2017, дата утраты права 24.04.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 987, дата регистрации права 11.07.2018, дата утраты права 23.07.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1113, дата регистрации права 11.07.2018, дата утраты права 01.08.2018;

- земельный участок, адрес: 301230,<адрес>, кадастровый номер №, площадь 3949, дата регистрации права 13.06.2019;

- земельный участок, адрес: 301230,<адрес>, кадастровый номер №, площадь 1051, дата регистрации права 13.06.2019, и в соответствии с п. 1 ст. 388; ст. 391 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со 48 НК РФ: о взыскании задолженности за 2020г. вынесен исполнительный лист 2а-1868/2022 от 10.08.2022; о взыскании задолженности за 2019г. вынесен исполнительный лист 2а-2010/2021 от 07.10.2021; о взыскании задолженности за 2018г. вынесен исполнительный лист 2а-615/2021 от 29.04.2021; о взыскании задолженности за 2017 г. вынесен судебный приказ 2а-630/2019-49 от 15.07.2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Щекинского района Тульской области вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства.

Кроме того, п.3 ст. 228 НК РФ установлена обязанность для налогоплательщиков представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Во исполнение этой обязанности ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы за 2021.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам за налоговые периоды 2017,2018,2019,2020 годы в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистраций требования об уплате налога от 03.09.2022.

Мировым судьей судебного участка 49 Щекинского судебного района Тульской области вынесено определение от 27.04.2023 об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Таким образом, указывает административный истец, Управление предприняло все меры, установленные Налоговым кодексом РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

По изложенным основаниям просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере пени 2,49 руб.; земельный налог за 2017 год (за период с 04.12.2018 по 31.03.2022) в размере пени 1530,20 руб., земельный налог за 2015 год (за период с 04.12.2018 по 31.03.2022) в размере пени 423,44 руб., земельный налог за 2019 год (за период с 02.12.2020 по 31.03.2022) в размере пени 892,02 руб., земельный налог за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022) в размере пени 802,47 руб., земельный налог за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 16.02.2022) в размере пени 1037,17 руб., земельный налог за 2019 год (за период с 02.12.2020 по 31.03.2022) в размере пени 1069,64 руб., земельный налог за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022) в размере пени 557,61 руб., земельный налог за 2018 год (за период с 03.12.2019 по 16.02.2022) в размере пени 1530, 20руб., земельный налог за 2019 год (за период с 02.12.2020 по 31.03.2022) в размере пени 1316,76 руб., земельный налог за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022) в размере пени 512,79 руб., земельный налог за 2020 год (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022) в размере пени 444,40 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 34275 руб. за 2021 года, пени в размере 10129,63 руб. за 2020 год (за период с 16.07.2021 по 31.03.2022), а всего 54523 руб. 82 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подп. 3 ст. 14 Налогового кодекса РФ).

В силу абз. 1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля №, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации глава 13.07.2011, дата утраты права 05.08.2015 00:00:00

- легкового автомобиля №, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2014, дата регистрации права №.2017;

- легкового автомобиля №, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2017, дата регистрации права 25.04.2017, дата утраты права 19.02.2020;

- легкового автомобиля №, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2019, дата регистрации права 30.01.2020, является ФИО1

Земельный налог относится к местным налогам (ст. 15 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности имущество в виде земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 6000, дата регистрации права 24.08.2016, дата утраты права 21.12.2016;