Дело № 2а-474/2022

УИД 29RS0025-01-2022-000828-26

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 13 декабря 2022 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Ручьева Н.М. рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнения исковых требований о взыскании задолженности в размере 27 650 руб. 27 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1 412 руб. 09 коп. по сроку уплаты 10.01.2022, пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 2 руб. 80 коп. а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному за расчетные периода начиная с 01.01.2017) в размере 26 183 руб. 45 коп. по сроку уплаты 10.01.2022, пени в размере 51 руб. 93 коп. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022. Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 10.09.2009 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи, с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки страховых взносов ему начислены пени за период просрочки в указанных размерах и предъявлены требования об их уплате.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по АО и НАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. И.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 8 по АО и НАО ФИО2 просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени, месте судебного заседания извещен надлежащим образом 28.11.2022, в судебное заседание не явился. Административным ответчиком предоставлены возражения по существу административного искового заявления.

В ч. 7 ст. 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

Указанное положение применяется самостоятельно, независимо от условий, при которых допускается рассмотрение дела в порядке упрощенного производства на основании ч. 1 ст. 291 КАС РФ, исходя из того, что у участников судопроизводства имелась возможность дачи объяснений, представления возражений и письменных доказательств по делу, но в судебное заседание они не явились.

По определению суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие административного истца и административного ответчика, поскольку в судебное заседание они не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 имеет статус адвоката и обязан вносить страховые взносы.

Исходя из положений пп 2 п. 1 ст. 419 и НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с ч. 2 ст. 54 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно пп 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулировавший отношения по исчислению и уплате страховых взносов, адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в пп 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административным ответчиком уплата страховых взносов за 2021 год в полном объеме не произведена.

Доводы ФИО1 о полной оплате им сумм страховых взносов и пени с учетом произведенных им платежей 29.12.2021 в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. и на основании этого об отказе в удовлетворении административных исковых требований являются необоснованными.

Как следует из материалов дела, у административного ответчика на дату произведенных им перечислений по страховым взносам 29.12.2021, имелись иные неисполненные обязательства– задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 183,45 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 013,91 руб.

В силу п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Положения п. 5 ст. 78 НК РФ были предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ, который в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П пришел к выводу, что наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, то есть без соответствующего заявления и согласия налогоплательщика, производить зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога, а поэтому не может рассматриваться как нарушение конституционных прав и свобод.

Как усматривается из представленного административным истцом расчета, от административного ответчика 29.12.2021 в счет погашения недоимки на счет Межрайонной ИФНС России № 8 поступала оплата по предоставленным ответчикам платежным документам.

Вместе с тем, в платежных документах отсутствует указание на период, за который производится оплата имеющейся задолженность по налогам, не имеется иных реквизитов, позволяющих соотнести данные платежи с идентификационными параметрами налоговых уведомлений либо квитанций, не указан вид налога и пени.

В чеках по операциям ... от 29.12.2021 об уплате страховых взносов в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. отсутствуют указание на период, за который производится оплата, на основание и назначение платежа.

При наличии ранее образовавшейся задолженности и в отсутствие указания в платежных документах на период, за который оплачиваются обязательные платежи, не представляется возможным однозначно определить, в счет погашения какой именно задолженности необходимо направлять уплаченные суммы. Сверка задолженности налогоплательщиком при этом не производилась.

Поскольку доказательств указания периода оплаты, иных реквизитов, позволяющих соотнести данные платежи с идентификационными параметрами налоговых уведомлений либо платежных поручений при оплате задолженности налогоплательщиком не представлено, равно как и направления в налоговый орган замечаний в порядке абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ, зачет налоговым органом поступивших в счет погашения задолженности платежей, на предыдущие налоговые периоды, положениям ст. 78 НК РФ не противоречит.

Как следует из решения Устьянского районного суда Архангельской области от 21.03.2022 по делу № ... по иску ИФНС к ФИО1, с последнего взыскана сумма пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов. При принятии решения суд исходил из установленных судом обстоятельств, в том числе оплаты ФИО1 29.12.2021 страховых взносов за 2020 год в размере 32 448 руб. - на обязательное пенсионное страхование, и 8 426 руб. - на обязательное медицинское страхование (абз. 8 стр. 5 решения). Указанные обстоятельства ФИО1 не оспорены, решение Устьянского районного суда Архангельской области от 21.03.2022 по делу ..., вступило в законную силу.

Таким образом, учет произведенных административным ответчиком платежей в счет погашения имеющейся у него и подлежащей погашению недоимки по страховым взносам за предшествующие периоды прав административного ответчика не нарушают и не свидетельствуют об оплате страховых взносов за 2021 год.

С учетом имеющейся задолженности по страховым взносам налоговым органом оплата ФИО1 29.12.2021 страховых взносов направлена на погашение указанной задолженности и, как следует из расчета, в оставшемся размере - за 2021 год, с учетом чего задолженность по страховым взносам за 2021 год составила: на обязательное пенсионное страхование - 26 183 руб. 45 коп.; на обязательное медицинское страхование - 1 412 руб. 09 коп.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов на основании 75 НК РФ, пп. 1, 2 ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ обеспечивается пенями, пенями признается сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком соответствующей недоимки по страховым взносам, административным истцом начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 51 руб. 93 коп. за период с 01.01.2022 г. по 17.01.2022 г. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2 руб. 80 коп. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022.

Расчеты страховых взносов и пени, приведенные в приложениях к требованиям, судом проверены и признаны верными.

В связи с тем, что ФИО1 страховые взносы в установленный законом срок в полном размере не уплатил, налоговым органом плательщику страховых взносов выставлено требование ... от 18.01.2022 об уплате страховых взносов в общей сумме 27 595 руб. 54 коп., размер которых определен в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пени в сумме 54 руб. 73 коп. Срок исполнения требования – 21.02.2022.

Налоговые требования об уплате страховых взносов и пени направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является, что в силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ освобождало налоговый орган от обязанности по направлению этого документа на бумажном носителе.

Таким образом, ФИО1 имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате недоимки и пени.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, выданный 09.08.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности и пени по налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование отменен мировым судьей по заявлению административного ответчика 07.09.2022. Обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением последовало 06.10.2022, т.е. в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика недоимку и пени по страховым взносам на общую сумму 27 650 руб. 27 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 029 руб. 51 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ...;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1 412 рубля 09 копеек по сроку уплаты 10 января.2022 года, пеня в размере 2 рубля 80 копеек за период с 11 января 2022 по 17 января 2022 года.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26 183 рубля 45 копеек по сроку уплаты 10 января 2022 года, пеня в размере 51 рубль 93 копейки за период с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года, а всего задолженность на общую сумму 27 650 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Устьянский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1029 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Устьянский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Председательствующий - Ручьев Н.М.