Дело № 1-85/2023

23RS0036-01-2022-009407-46

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Краснодар 31 июля 2023 года

Судья Октябрьского районного суда города Краснодара Старикова М.А.

при секретаре Цукановой З.В.

с участием представителя прокуратуры ЦО г.Краснодара ФИО1,

подсудимой ФИО2

защитника Коваленко В.Н.

представившего удостоверение № и ордер №,

рассмотрев в предварительном закрытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО2, <данные изъяты>, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ.

УСТАНОВИЛ:

В производстве Октябрьского районного суда г. Краснодара находится уголовное дело в отношении ФИО2 обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ.

ФИО2 уклонилась от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Преступление совершено ею при следующих обстоятельствах:

В период времени с 28.12.2017 по 10.02.2021 ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным по адресу: <адрес>, состоящим на налоговом учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару, расположенной по адресу: <...>, применяющим общую систему налогообложения.

Также, в период времени с 08.07.2021 по 03.08.2021 ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным по адресу: <адрес>, состоящим на налоговом учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару, расположенной по адресу: <...>, применяющим общую систему налогообложения.

В период времени с 01.01.2020 до 03.08.2021, более точное время следствием не установлено, ИП ФИО2, выполняющая в указанные периоды организационно распорядительные и административно-хозяйственные функции при осуществлении предпринимательской деятельности, являющаяся ответственной за свою финансово-хозяйственную деятельность, а также налогоплательщиком, предоставляла в ИФНС России № 3 по г. Краснодару, налоговые декларации, представление которых в соответствии со ст. 174 НК РФ является обязательным, а именно первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 3 и 4 кварталы 2020 года.

В период времени с 01.01.2020 до 03.08.2021, более точное время следствием не установлено, у ИП ФИО2, находившейся в неустановленном следствием месте, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере.

С этой целью ИП ФИО2 определен способ совершения преступления - умышленное включение в уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 3 и 4 кварталы 2020 года заведомо ложных сведений о своей фактической финансово-хозяйственной деятельности в нарушение: ст. 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; ст. 23 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; ст. 44 Налогового кодекса РФ, согласно которой обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога; ст. 45 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах, а обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах; ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, согласно которой не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика; ст. 52 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот; ст. 54 Налогового кодекса РФ, согласно которой индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации; ст. 143 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели; ст. 146 Налогового кодекса РФ, согласно которой объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; ст. 153 Налогового кодекса РФ, согласно которой при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной форме; ст. 154 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 Налогового кодекса РФ; ст. 163 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговым периодом по НДС является квартал; ст. 166 Налогового кодекса РФ, согласно которой сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154 -159 и 162 Налогового кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз; общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; ст. 169 Налогового Кодекса РФ, согласно которой счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению; ст. 171 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, на установленные указанной статьей налоговые вычеты, а вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи; ст. 172 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); ст. 173 Налогового кодекса РФ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ а увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ; ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которой каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом; не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В неустановленное следствием время, но не позднее 01.03.2021, ИП ФИО2, реализуя свой вышеуказанный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, из корыстных побуждений, единолично приняла решение о незаконном включении в состав расходов стоимости якобы поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ по счетам-фактурам, выставленным от лица ИП <данные изъяты>), применяющих общую систему налогообложения, с которыми сделок в период с 01.10.2020 до 31Л 2.2020, то есть в 4 квартале 2020 года, фактически не происходило, при этом достоверно зная, что вышеуказанные контрагенты фактически финансово-хозяйственные взаимоотношения с ИП ФИО2 не осуществляли, то есть не производили операции, связанные с приобретением и продажей продукции, оказанием услуг, выполнением работ с выделением налога на добавленную стоимость, что не предоставляло ИП ФИО2 оснований для получения налогового вычета в соответствии сост. 171 НК РФ.

После этого, ИП ФИО2, являясь лицом, на которое возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и другой финансовой отчетности, находясь в неустановленном следствием месте, не позднее 01.03.2021, более точное время следствием не установлено, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет Российской Федерации сумм налоговых платежей, подлежащих уплате, и, желая их наступления, в нарушение ст.ст. 169, 171 и 172 Налогового кодекса РФ, внесла сведения в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года (корректировка 1), указав в строке 3 190 03 - «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму в размере 1 695 200 рублей, и о сумме подлежащего уплате налога, указав в строках 1_040, 3_200_03 - «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ; итого сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате сумму в размере 4 640 рублей, тем самым неправомерно завысив сумму налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ИП <данные изъяты>) за 4 квартал 2020 года в размере 759 782 рублей, с которым финансово-хозяйственных взаимоотношений фактически не осуществлялось. Затем, 01.03.2021, более точное время следствием не установлено, ИП ФИО2 подписала вышеуказанную подготовленную на основании заведомо ложных сведений уточненную декларацию своей электронной цифровой подписью, после чего 02.03.2021 направила по телекоммуникационным каналам связи вышеуказанную уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года (корректировка 1) в ИФНС России № 3 по г. Краснодару, расположенную по адресу: <...>, через МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю.

Далее, в неустановленное следствием время, но не позднее 27.07.2021, ИП ФИО2, находясь в неустановленном следствием месте, реализуя свой вышеуказанный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, из корыстных побуждений, единолично приняла решение о незаконном включении в состав расходов стоимости якобы поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ по счетам-фактурам, выставленным от лица ООО <данные изъяты>), применяющих общую систему налогообложения, с которыми сделок в период с 01.01.2020 до 31.03.2020, то есть в 1 квартале 2020 года, фактически не происходило, при этом достоверно зная, что вышеуказанные контрагенты фактически финансово-хозяйственные взаимоотношения с ИП ФИО2 не осуществляли, то есть не производили операции, связанные с приобретением и продажей продукции, оказанием услуг, выполнением работ с выделением налога на добавленную стоимость, что не предоставляло ИП ФИО2 оснований для получения налогового вычета в соответствии со ст. 171 НК РФ.

После этого, ИП ФИО2, являясь лицом, на которое возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и другой финансовой отчетности, находясь в неустановленном следствием месте, не позднее 27.07.2021, более точное время следствием не установлено, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет Российской Федерации сумм налоговых платежей, подлежащих уплате, и, желая их наступления, в нарушение ст.ст. 169, 171 и 172 Налогового кодекса РФ, внесла сведения в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года (корректировка 2), указав в строке 3_190_03 - «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму в размере 5 025 755 рублей, и о сумме подлежащего уплате налога, указав в строках 1 040, 3_200_03 - «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ; итого сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате сумму в размере 18 940 рублей, тем самым неправомерно завысив сумму налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с <данные изъяты> за 1 квартал 2020 года в размере 2 360 947 рублей, с которым финансово-хозяйственных взаимоотношений фактически не осуществлялось. Затем, 27.07.2021, более точное время следствием не установлено, ИП ФИО2 подписала вышеуказанную подготовленную на основании заведомо ложных сведений уточненную декларацию своей электронной цифровой подписью, после чего в этот же день направила по телекоммуникационным каналам связи вышеуказанную уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года (корректировка 2) в ИФНС России № 3 по г. Краснодару, расположенную по адресу: <...>.

Далее, в неустановленное следствием время, но не позднее 27.07.2021, ИП ФИО2, находясь в неустановленном следствием месте, реализуя свой вышеуказанный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, из корыстных побуждений, единолично приняла решение о незаконном включении в состав расходов стоимости якобы поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ по счетам-фактурам, выставленным от лица ООО <данные изъяты> применяющих общую систему налогообложения, с которыми сделок в период с 01.07.2020 до 30.09.2020, то есть в 3 квартале 2020 года, фактически не происходило, при этом достоверно зная, что вышеуказанные контрагенты фактически финансово-хозяйственные взаимоотношения с ИП ФИО2 не осуществляли, то есть не производили операции, связанные с приобретением и продажей продукции, оказанием услуг, выполнением работ с выделением налога на добавленную стоимость, что не предоставляло ИП ФИО2 оснований для получения налогового вычета в соответствии сост. 171 НК РФ.

После этого, ИП ФИО2, являясь лицом, на которое возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и другой финансовой отчетности, находясь в неустановленном следствием месте, не позднее 27.07.2021, более точное время следствием не установлено, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя наступление общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет Российской Федерации сумм налоговых платежей, подлежащих уплате, и, желая их наступления, в нарушение ст.ст. 169, 171 и 172 Налогового кодекса РФ, внесла сведения в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года (корректировка 2), указав в строке 3_190_03 - «Общая сумма налога, подлежащая вычету» сумму в размере 5 572 048 рублей, и о сумме подлежащего уплате налога, указав в строках 1_040, 3_200_03 - «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ; итого сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по разделу 3» сумму НДС к уплате сумму в размере 1 000 рублей, тем самым неправомерно завысив сумму налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО <данные изъяты> за 3 квартал 2020 года в размере 2 213 485 рублей, с которым финансово-хозяйственных взаимоотношений фактически не осуществлялось.

Затем, 27.07.2021, более точное время следствием не установлено, ИП ФИО2 подписала вышеуказанную подготовленную на основании заведомо ложных сведений уточненную декларацию своей электронной цифровой подписью, после чего в этот же день направила по телекоммуникационным каналам связи вышеуказанную уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года (корректировка 2) в ИФНС России № 3 по г. Краснодару, расположенную по адресу: <...>.

Таким образом, ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, умышленно совершила уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 1,3 и 4 кварталы 2020 года путем включения в уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений и последующего представления данных деклараций в ИФНС России № 3 по г. Краснодару, расположенную по адресу: <...>, повлекшее не полное поступление соответствующего налога в указанный период в бюджетную систему Российской Федерации, не полностью исчислив и не уплатив в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость в размере - 5 171 873 рубля, что является крупным размером.

В судебном заседании от защитника подсудимой поступило ходатайство о прекращении производства по делу в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, поскольку со дня совершения преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, в совершении которого обвиняется его подзащитная, прошло более двух лет.

Подсудимая ФИО2 поддержала заявленное ходатайство и просила суд прекратить производство по уголовному делу в отношении нее в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель не возражала против заявленного ходатайства.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к выводу, что заявленное ходатайство обосновано и подлежит удовлетворению.

На основании ч. 3 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечение сроков давности уголовного преследования.

Преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, в совершении которого обвиняется ФИО2 относится к категории небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

В связи с тем, что два года со дня совершения инкриминируемого ФИО2 деяния истекли 02.03.2023 г. и 27.07.2023 г., предусмотренный законом срок привлечения к уголовной ответственности истек.

Таким образом, имеются все основания для прекращения уголовного дела в отношении ФИО2

Прекращая производство по делу, суд в соответствии с правилами ст. 239 УПК РФ решает вопрос о вещественных доказательствах и мере пресечения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 78 УК РФ, ст. ст. 24, 212, п. 4 ч. 1 ст. 236, ст. 239 УПК РФ, суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело в отношении ФИО2, обвиняемой в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ - производством прекратить в связи с истечение сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить.

Вещественные доказательства по уголовному делу: CD-диск с электронными материалами в виде документации налоговой отчетности ИП «ФИО2» ИНН №: электронные документы под названием «выписки КРСБ», содержащие указанные выписки в отношении ИП; под названием «ИП ФИО9» содержащая в себе сведения и анализ налогового органа о деятельности ИП; под названием «ФИО2 книги, содержащая в себе книги покупок, раздел 10 (сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров), раздел 11 (сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операции, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров) в отношении ИП за 2020 г. в электронном виде; под названием «Схема ФИО2 банк 2020 г.», содержащая в себе сведения о движении денежных средств ИП за 2020 г.; а также электронная папка «декларации» с налоговым декларациями в электронном виде за 1, 2, 3 кварталы 2020 г., содержащие в себе заявленные ИП показатели., а также налоговая декларация за 4-й квартал 2020 года на 7-ми листах, предоставленных ИФНС России № 3 по г. Краснодару, хранящиеся при материалах уголовного дела – хранить при деле.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья -