Решение по делу № 2А-375/2025 от 17.07.2025 | Чердаклинский районный суд (Ульяновская область)

Дело № 2а- 375/2025

73RS0025-01-2025-000479-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы 17 июля 2025 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Школенок Т.Р.

при секретаре Силантьевой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 ИНН №... по состоянию на 16.04.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме -2175695.77 руб., в том числе: НДФЛ -685939.35 руб. за 2023,2024,2025 г; Страховые взносы за периоды с 01.01.2023 -500199 руб. за 2024,2025 гг., Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам -49500 руб. за 2024 г., Налог на имущество -6724.34 руб. за 2023 г., Транспортный налог -989.96 руб. за 2023 г., Земельный налог -677959.84 руб. за 2023 г., Штрафы -58572.25 руб. за 2023 г., Пени -195811.03руб.

По данным УФНС за 2023 год сумма фактически полученного дохода ФИО1 с учетом положением п. 2 ст. 214. 10 НК РФ составляет 4263733, 84руб. от продажи объектов недвижимости следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером №... по адресу: <...>, дата регистрации 01.09.2023, дата снятия с регистрационного учета 20.12.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -1084044, цена сделки по договору 300000,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ для отражения в З-НДФЛ-758830,8 руб. ; земельного участка, кадастровый номер №... по адресу: <...>, дата регистрации 01.09.2023, дата снятия с регистрационного учета 20.12.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -1084044 руб., цена сделки по договору 300000 руб., сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ для отражения в З-НДФЛ-758830,8 руб,; земельного участка кадастровый №... по адресу: <...> дата регистрации 01.09.2023, дата снятия с регистрации 20.12.2023 актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -1084044 руб., цена сделки по договору 300000 руб., сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФ для отражения в З-НДФЛ-758830,8 руб.; земельного участка кадастровый №... по адресу: <...>, дата регистрации 01.09.2023, дата прекращения права 29.11.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -1038875,50 руб., цена сделки по договору 100000 руб., сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-727212,85 руб.; земельного участка №... по адресу: Ульяновская область, <...>, дата регистрации права 01.09.2023, дата снятия с регистрационного участка 29.11.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -858201,50 руб., цена сделки по договору 100000 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-600741 руб.; земельного участка кадастровый №..., адрес: <...> дата регистрации права 10.07.2020, дата снятия с регистрационного учета 27.04.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -227160 руб., цена сделки по договору 159012 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 с т. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-159012 руб., земельного участка кадастровый №... адрес: Ульяновская ФИО2<...>, дата регистрации права 12.08.2020, дата снятия с регистрации 27.04.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -264262,80 руб., цена сделки по договору 184983,96 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-184984 руб, садового дома, кадастровый №..., адрес: <...>, дата регистрации права 10.07.2020, дата снятия с регистрации 27.04.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -307559,42 руб., цена сделки по договору 100000 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-215291,59 руб, садового дома, кадастровый №..., адрес: Ульяновская ФИО2, <...> дата регистрации права 20.11.2020, дата снятия с регистрации 27.04.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -отсутствует., цена сделки по договору 100000 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-100000 руб.

На основании п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме 659 287, 59 руб. только в отношении проданного имущества: садовый дом, (кадастровый №...), расположенный на земельном участке (кадастровый №...), по адресу: <...> в сумме 374303,59 руб., садовый дом, (кадастровый №...), расположенный на земельном участке (кадастровый №...), по адресу: <...> в сумме 284984 руб.

Облагаемая сумма дохода составляет 3 604 446, 25 руб. (4 263 733,84 - 659 287, 59). Сумма налога к уплате составила 468 578 руб. (3 604 446,25 руб.* 13%).

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В установленный срок 15.07.2024 сумма налога на доходы физических лиц в размене 468 578 руб. ФИО1 не уплачена.

Тем самым, нарушены п.3 ст.210 НК РФ, п.п.2 п.1, п.4 ст.228 НК РФ, ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, а именно за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результату занижения налоговой базы за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Следовательно, сумма штрафа составит 93715,60 рублей (468578 руб. * 20%).

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г.

Таким образом, установлено непредставление налоговой декларации по форме 3- НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2023 г., за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ «непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации».

С установленного срока представления истекло 4 полных месяца и неполный месяц. Следовательно, сумма штрафа составит 117144,50 рублей (468578 руб. * 5% * 5 мес.).

Решением № 13-11657от 05.11.2024 ФИО1 с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных п.1,4 ст. 112 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога виде штрафа в размере 46 857,80 руб. (468 578 руб. х 20%/2), п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 г. в виде штрафа в размере 58 572,25 руб. (468 578 руб.*5%*5 мес./2).

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения

-Земельные участки:

Датарегистрациивладения

Датапрекращения владения

Размердоли вправе

Номер права

КН без учета ведущих нулей

Площадьобъекта

Адрес объекта по КЛАДРу

<...>

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли в праве

Год выпуска ТС

№...

1/1

1999

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 посредством личного кабинета направлено налоговое уведомление №... от 09.07.2024 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2023 гг.

В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2024 №... в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок - до 22.01.2025 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Так же согласно информации указанной в требовании от 07.12.2024 №... в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В вышеуказанном требовании сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Однако в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п. ст. 45 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок №2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 05.02.2025 №... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафу, пени в сумме 1189881.83 руб.

Мировым судьей судебного участка №2 Чердаклинского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ № 2а-457/2025 от 27.02.2025, который на основании представленных ФИО1 возражений, был отменен определением от 07.04.2025.

С учетом произведенного частичного погашения задолженности 22.04.2025 просили взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 732532, 14 руб., в том числе по штрафу по ст. 119, 122 НК РФ в размере 46858 руб., по транспортному налогу -989, 96 руб. за 2023 г., по налогу на имущество - 6724, 34 за 2023,по земельному налогу -677959, 84 руб. за 2023 г.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о дате и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 с административными исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что налоговым органом не делается корректировка, ко взысканию предъявляются одни и те же долги. В Арбитражном суде было прекращено производство по делу к ФИО1 о признании его банкротом по заявлению налогового органа. Административным ответчиком оплачивается задолженность, подтверждение чему представлены чеки. Более того, в связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам налоговым органом наложен арест на земельный участок, принадлежащий ФИО1, полагала, что у налогового органа не имеется оснований для взыскания долга с ее доверителя. Размер задолженности должен быть менее заявленной суммы.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д. если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии со ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Указанные доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно положениям статьи 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Налоговая база при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, сведения о которой содержатся в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 114).

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Ульяновской области, обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 16.04.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 2175695, 77 руб., в том числе НДФЛ -685939, 35 руб. за 2023, 2024, 2025 г.г., страховые взносы за периоды с 01.01.2023- 500199 руб. за 2024, 2025 г.г., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплата и иных вознаграждений физическим лицам -49500 руб. за 2023 г., налог на имущество -6724, 34 руб. за 2023 г., земельный налог -677959, 84 руб. за 2023 г., штрафы -58572, 25 руб. за 2023 г., пени 195811, 03 руб.

Административный ответчик имеет в собственности множество земельных участков, объектов недвижимости, а также транспортное средство, указанные в иске и отраженные судом в описательной части решения.

Из представленной административным истцом информации и материалов дела следует, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление: №... от 09.07.2024 на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога за период владения 2023 г., которые своевременно оплачены не были.

Согласно сведениям ГИБДД и данным ЕГРН, указанные в уведомлении объекты в 2023 года находились в собственности ФИО1

По данным УФНС сумма фактически полученного дохода ФИО1 за 2023 г. от продажи объектов недвижимости с учетом положением п. 2 ст. 214. 10 НК РФ составляет 4263733, 84руб. от следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером №..., по адресу: <...>, дата регистрации 01.09.2023, дата снятия с регистрационного учета 20.12.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -1084044, цена сделки по договору 300000,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-758830,8 руб. ; земельного участка, кадастровый №... по адресу: <...> дата регистрации 01.09.2023, дата снятия с регистрационного учета 20.12.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -1084044 руб., цена сделки по договору 300000 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-758830,8 руб,; земельного участка кадастровый №... по адресу: <...> дата регистрации 01.09.2023, дата снятия с регистрации 20.12.2023 актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -1084044 руб., цена сделки по договору 300000 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-758830,8 руб.; земельного участка кадастровый №... по адресу: <...>, дата регистрации 01.09.2023, дата прекращения права 29.11.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -1038875,50 руб., цена сделки по договору 100000 руб., сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-727212,85 руб.; земельного участка №... по адресу: <...>, <...> дата регистрации права 01.09.2023, дата снятия с регистрационного участка 29.11.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -858201,50 руб., цена сделки по договору 100000 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-600741 руб.; земельного участка кадастровый №..., адрес: <...> дата регистрации права 10.07.2020, дата снятия с регистрационного учета 27.04.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -227160 руб., цена сделки по договору 159012 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-159012 руб., земельного участка кадастровый №... адрес: Ульяновская ФИО2, <...>, дата регистрации права 12.08.2020, дата снятия с регистрации 27.04.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -264262,80 руб., цена сделки по договору 184983,96 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-184984 руб, садового дома, кадастровый №..., адрес: <...>, дата регистрации права 10.07.2020, дата снятия с регистрации 27.04.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -307559,42 руб., цена сделки по договору 100000 руб.,сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-215291,59 руб, садового дома, кадастровый №..., адрес: <...>, <...> дата регистрации права 20.11.2020, дата снятия с регистрации 27.04.2023, актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023 -отсутствует., цена сделки по договору 100000 руб., сумма доходов с учетом положений п. 2 ст. 214.10 НК РФдля отражения в З-НДФЛ-100000 руб.

Имущественный налоговый вычет произведен в сумме 659 287, 59 руб. в отношении: садового дома, кадастровый №..., расположенного по адресу: <...> в сумме 374303, 59 руб.; садового дома, кадастровый №... по адресу: <...> сумме 284984 руб.

Общая сумма дохода - 3604 446, 25 руб. и сумма налога к уплате составила 468 578 (сумма дохода х13%).

В установленный п. 4 ст. 228 НК РФ срок сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачена.

За неуплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ, сумма штрафа по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год составляет 93715,60 руб. (468578 руб. *20%).

Также по результатам налоговой камеральной проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2023 год налоговым органом рассчитана в размере 117144, 50 руб. ( 468578х5% *5 месяцев).

Решением № 13-11657 от 05.11.2024 с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижена в два раза за неуплату налога до 46 857, 80 руб., за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ – 58572, 25 руб.

В сроки, установленные законодательством имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 07.12.2024 в размере 2685,84 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета требование об уплате налога, пени, штрафа от 07.12.2024 №... с установленным сроком добровольной уплаты до 22.01.2025 обязательств по налогам – 831 117, 14 руб., пени – 2685,84 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Чердаклинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 27.02.2025 № 2а-457/2025 был отменен 07.04.2025 в связи с поступившими возражениями от стороны должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.04.2025, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом представлена уточненная информация об уплате налога за 2023 г., согласно которой после подачи иска от налогоплательщика поступили следующие платежи: 29.04.2025 на сумму 517418,74 руб., который распределен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. по сроку уплаты 15.07.2024. Согласно сведениям о поступлении и зачетах от ФИО1 поступали платежи: 29.04.2025 в размере 57200 руб. (распределен по налогу на доходы физических лиц за 2024 г., 2024, 2025), 19.05.2025 в размере 105 000 руб. (распределен по налогу на доходы физических лиц за 2025 г.)

По данным, представленным налоговым органом, задолженность ФИО1 по ЕНС, заявленная ко взысканию составляет 732532, 14 руб., в том числе, по штрафу по ст. 119, 122 НК РФ в размере 46858 руб., по транспортному налогу -989, 96 руб. за 2023 г., по налогу на имущество - 6724, 34 руб. за 2023 г., по земельному налогу -677959, 84 руб. за 2023 г.

Представленный судом расчет проверен и признан обоснованным.

Данных свидетельствующих о повторном предъявлении ФИО1 задолженности, указанной в административном иске, не установлено.

Как следует из материалов дела в производстве СОСП по Ульяновской обалсти ГМУ ФССП России находились исполнительные производства, возбужденные на основании постановлений налогового органа: №... –ИП от 07.04.2021 на сумму 261 465, 79 руб.,возбуждено 09.04.2021, окончено фактическим исполнением 11.11.2021; исполнительное производство №...-ИП от 15.10.221 на основании постановления налогового органа на сумму 457 448, 23 руб., окончено фактическим исполнением 12.04.2022; исполнительное производство №...- ИП от 16.11.2023 на сумму 1381 892, 14 руб., окончено фактическим исполнением 30.09.2024; №... от 16.08.2024 на основании постановления налогового органа от 14.08.2024, окончено фактическим исполнением 07.04.2025; №...-ИП от 01.10.2024 на основании постановления налогового органа от 25.09.2025 на сумму 77714, 97, окончено фактическим исполнением 19.11.2024; исполнительное производство №... от 19.07.20222 на основании постановления налогового органа от <...> на сумму 333514, 25 руб., передано на исполнение в ОСП по Чердаклинскому району. Согласно данным ОСП по Чердаклинскому и Старомайнскому району (т.7 л.д. 191) окончено 17.01.2024 фактическим исполнением.

В настоящее время в производстве СОСП находится исполнительное производство №...-ИП от 16.05.2025 на основании постановления налогового органа №... от 15.05.2025 на сумму 1024504, 83 руб.(страховые взносы)

Согласно определения Арбитражного суда Ульяновской области от 23.12.2024 по делу №... налоговым органом инициировано производство в отношении ФИО1 о признании его несостоятельным(банкротом) ввиду наличия задолженности в размере 1128 77, 07 руб. В составе заявленной недоимки указана задолженность СВ ОМС за 1 кв. 2020-2022, год 2019-20222, 9 месяцев 2020, 2021, полугодие 2021, СВ ПФ РФ год 2018-2020, 9 месяцев 2020, 2021, 1 кв. 2020-2022; полугодие 2021; СВ ОСС 1 кв. 2020, 2022; год 2020, 2021; 9 месяцев 2020, 2021; полугодие 2021, земельный налог за год 2020, 2021, НДФЛ за год 2021, 9 месяцев 2022, полугодие 2022 год, транспортный налог за год 2020, 2021, пени

Ответчиком представлены платежные поручения от 18.11.2024 о налоговых платежах на сумму 200 000 руб. и 1000 000 рублей. Поступившие денежные средства распределены налоговым органом на задолженность по налогу на доходы физических лиц страховые взносы, прочие налоги, также пени.

Из материалов дела следует, и не оспаривалось административным ответчиком, что на момент внесения указанных денежных средств на счет налогового органа, у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС.

Из анализа платежных документов следует, что оплата произведена без указания назначения платежа.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктов 8, 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

При таких обстоятельствах, учитывая сроки уплаты налога, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, отсутствие в платежном документе указания на назначение платежа, уплаченная ФИО1 правомерно была учтена налоговым органом как единый налоговый платеж и распределена в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 101 Налогового кодекса РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании п. 10 ст. 101 Налогового кодекса РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Как установлено выше в рамках камеральной проверки ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением заместителя руководителя Управления федеральной налоговой службы №... от 05.11.2024 приняты обеспечительное меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества – земельного участка, кадастровый №..., стоимостью 574, 00825 (тыс руб.).

Примененные обеспечительные меры не влияют на право налогового органа о взыскании задолженности не влияют, не свидетельствуют о двойном взыскании.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки в испрашиваемом размере.

Поскольку в силу абз.3 п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, государственная пошлина на основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 19 651 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области службы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> в пользу Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 732532, 14 руб., в том числе, по штрафу по ст. 119, 122 НК РФ в размере 46858 руб., по транспортному налогу -989, 96 руб. за 2023 г., по налогу на имущество - 6724, 34 руб. за 2023 г., по земельному налогу -677959, 84 руб. за 2023 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 19 651 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья : Т.Р. Школенок