№ 2а-584/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Суровикино Волгоградской области 3 ноября 2022 г.
Суровикинский районный суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Е.В. Некрасовой,
при секретаре судебного заседания Е.Б. Минаевой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области (далее по тексту МИ ФНС №, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав следующее.
Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также транспортного налога и состоит на учёте в МИ ФНС №, однако обязанность по уплате законно установленных налогов надлежащим образом не выполняет.
Задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 12829 рублей 34 копейки и образовалась в связи неуплатой налога за 2020 г., в котором в собственности налогоплательщика находились транспортные средства: ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 62,00*9,00 рублей* 12/12 = 558,00 рублей, где 62,00 – налоговая база (количество лошадиных сил), 9,00 - налоговая ставка (рублей), 12/12 – количество месяцев владения, 558 рублей - сумма исчисленного налога;
ТОЙОТА FUNCARGO, государственный регистрационный знак №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 88,00*9,00 рублей* 12/12 = 792 рубля, где 88,00 - налоговая база (количество лошадиных сил), 9,00 - налоговая ставка (рублей), 12/12 – количество месяцев владения, 792 рубля - сумма исчисленного налога;
АЭ 74L3BJ, государственный регистрационный знак №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 132,00*32,00 рубля* 12/12 = 4224 рубля, где 123,00 – налоговая база (количество лошадиных сил), 32,00 - налоговая ставка (рублей), 12/12 - количество месяцев владения, 4224 рубля – сумма исчисленного налога;
УАЗ ПАТРИОТ, государственный регистрационный знак №, расчет транспортного налога за 2020 г.: 128,00*20,00 рублей* 12/12 = 2560 рублей, где 128,00 - налоговая база (количество лошадиных сил), 20,00 - налоговая ставка (рублей), 12/12 – количество месяцев владения, 2560 рублей - сумма исчисленного налога;
АФ 77E3BJ, государственный регистрационный знак №, расчет транспортного налога за 2020 г. 148,00*32,00 рубля* 12/12 = 4736 рублей, где 148 - налоговая база (количество лошадиных сил), 32,00 - налоговая ставка (рублей), 12/12 - количество месяцев владения, 4736 рублей - сумма исчисленного налога.
Сумма налога к уплате за 2020 г. с учетом переплаты за предыдущие периоды в сумме 40 рублей 66 копеек составила 12829 рублей 34 копейки.
На основании решения инспекции № 30827 от 03 октября 2018 г. ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 26000 рублей. Решением Суровикинского районного суда Волгоградской области от 17 января 2020 г. делу № 2а-100/2020 исковые требования инспекции о взыскание налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 26000 рублей удовлетворены.
В нарушение статьи 45 НК РФ обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена, в связи с чем в соответствии со статьёй 75 НК РФ административному ответчику за период с 21 декабря 2018 г. по 11 ноября 2020 г. начислены пени.
В соответствии со статьями 69, 75 НК РФ ФИО1 направлялись требования об уплате налогов по состоянию на 12 ноября 2020 г. № 35049, от 21 декабря 2021 г. № 28298, а именно налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 4315 рублей 65 копеек, транспортного налога с физических лиц в размере 12829 рублей 34 копейки, пени в размере 688 рублей 04 копейки, на общую сумму 17833 рублей 03 копейки.
Требование об уплате налогов считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а также через личный кабинет налогоплательщика.
Определением мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области от 7 июня 2022 г. отменен судебный приказ № 2а-54-842/2022 от 17 мая 2022 г.
В настоящее время задолженность налогоплательщиком не погашена.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИ ФНС № задолженность по пене, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, в размере 4315 рублей 65 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 12829 рублей 34 копейки, пеня в размере 688 рублей 04 копейки, а всего 17833 рубля 03 копейки, возложив расходы по уплате государственной пошлины на административного ответчика.
Административный истец – представитель МИ ФНС № в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.
В судебное заседание извещённый надлежащим образом административный ответчик ФИО1 не явился.
Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и обязанность плательщика страховых взносов уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Согласно 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.
На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьёй.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из материалов административного дела видно, что согласно данным налогового органа ФИО1 в течение 12 месяцев 20202 г. являлся собственником транспортных средств: ВАЗ 2101, 1977 года выпуска, государственный регистрационный знак №; ТОЙОТА FUNCARGO, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №; АЭ 74L3BJ, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №; УАЗ ПАТРИОТ, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №; АФ 77E3BJ, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №.
Исходя из этого, административный ответчик обязан оплачивать транспортный налог. О начисленном транспортном налоге административный истец направлял ФИО1 налоговое уведомление № 5628612 от 1 сентября 2019 г.
Вступившим в законную силу решением Суровикинского районного суда Волгоградской области от 17 января 2020 г. делу № 2а-100/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 26000 рублей, пени по налогу в размере 500 рублей 07 копеек, штраф в размере 2437 рублей 50 копеек, а всего 28937 рублей 57 копеек. В решении указано, что в адрес ФИО1 направлялось требование № 2295 по состоянию на 26 ноября 2018 г. об уплате налога, пени и штрафа на основании решения налоговой инспекции № 30827 от 3 октября 2018 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, ФИО1 была начислена пеня с 21 декабря 2018 г. по 11 ноября 2020 г. в размере 4315 рублей 65 копеек, а также ФИО1 за период с 3 декабря 2019 г. по 11 ноября 2020 г. начислена пеня в размере 738 рублей 44 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц. Данный расчёт не вызывает у суда сомнений в его правильности.
По причине неуплаты в установленный законом срок налогов МИ ФНС № в отношении ФИО1 составлено требование № 35049 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12 ноября 2020 г., согласно которому у административного ответчика задолженность по пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, транспортного налога с физических лиц, составляла 5054 рублей 09 копеек, со сроком уплаты задолженности до 22 декабря 2020 г., направленное административному ответчику заказным письмом и вручённое 19 ноября 2020 г.
Также по причине неуплаты в установленный законом срок налогов МИ ФНС № в отношении ФИО1 составлено требование № 28298 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 декабря 2021 г., согласно которому у административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц, составляла 12829 рублей 24 копейки, со сроком уплаты задолженности до 3 февраля 2022 г., направленное административному ответчику заказным письмом и вручённое 26 января 2022 г.
До настоящего времени задолженность по налогам и пене, требуемая административным истцом к взысканию, административным ответчиком не погашена.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу абзацев 1 и 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела, сумма задолженности административного ответчика по требованию № 28298 по состоянию на 21 декабря 2021 г. превысила 10000 рублей, которую административному ответчику было предложено добровольно оплатить в срок до 3 февраля 2022 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 54 Суровикинского судебного района Волгоградской области от 7 июня 2022 г. отменен судебный приказ № 2а-54-842/2022 от 17 мая 2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС № недоимки за 2020 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, пени в размере 4315 рублей 65 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 12829 рублей 34 копейки, пени 388 рублей 04 копейки, а всего на общую сумму 17833 рубля 03 копейки.
8 сентября 2022 г. в суд направлено административное исковое заявление МИ ФНС № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с административным иском к ФИО1, предусмотренные частью 2 статьи 286 КАС РФ и пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ФИО1 в пользу МИ ФНС № следует взыскать задолженность по пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ, в размере 4315 рублей 65 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 12829 рублей 34 копейки, пени в размере 688 рублей 04 копейки, а всего на общую сумму 17833 рубля 03 копейки.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время суд отмечает, что в силу положений абзаца 28 статьи 50, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобождён административный истец, размер которой рассчитан в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ и составляет 713 рублей 32 копейки.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области задолженность по пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4315 (четыре тысячи триста пятнадцать) рублей 65 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 12829 (двенадцать тысяч восемьсот двадцать девять) рублей 34 копейки, пени в размере 688 (шестьсот восемьдесят восемь) рублей 04 копейки, а всего 17833 (семнадцать тысяч восемьсот тридцать три) рубля 03 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Суровикинского муниципального района Волгоградской области в размере 713 (семьсот тринадцать) рублей 32 копейки.
Решение суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Суровикинский районный суд Волгоградской области.
Мотивированное решение изготовлено 3 ноября 2022 г.
Судья Е.В. Некрасова