Решение по делу № 2А-706/2025 от 23.09.2025 | Кимовский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2025 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гусевой В.П.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело №2а-706/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО6 о взыскании штрафный санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области, административный истец) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО6, в котором просило о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 52000 рублей, в том числе по штрафам - 50000 руб. 00 коп., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(штрафы за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 50000 руб., штрафов, за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний), за прочие налоговые периоды в размере 2000 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО6, ИНН № состоит на учете в УФНС по Тульской области. УФНС по Тульской области были проведены камеральные налоговые проверки. По результатам проверок составлены акты от 13.07.2022 №.22 от 15.07.2022 № от 15.07.2022, от 07.10.2022 №, от 07.10.2022 №, от 07.10.2022 №, от 07.10.2022 №, приняты решения от 29.08.2022 №, от 01.09.2022 №, от 16.11.2022 №, от 16.11.2022 №, от 16.11.2022 №, от 16.11.2022 № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО6 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения от 29.08.2022 №. В описательной части решения указано следующее, что в ходе осуществления Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Брянской области мероприятий налогового контроля на основании статьи 90 НК РФв связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок на основании поручения № б/н от 31.05.2022, ИНН № в адрес ФИО6 № 04.06.2022 была направлена по почте заказным письмом повестка № от 31.05.2022. В соответствии со ст.90 Налогового НК РФ РФ ФИО6 предлагалось прибыть 29.06.2022 к ФИО1, специалисту 1 разряда в УФНС России по Тульской области по адресу: 301650, Тульская область, Новомосковск, ул.Кирова ул., 14 в кабинет № 203 к 10:20 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. Согласно сайту «Почта России» (почтовый идентификатор №) повестка свидетелем получена - 06.07.2022. На основании абз.2 п.4 ст.31 НК РФдокументы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть направлены по почте заказным письмом. При этом в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, то есть датой получения повестки считается 15.06.2022г. По настоящее время свидетель на допрос не явился и не уведомил налоговую инспекцию о наличии уважительных причин. Факт нарушения подтверждается повесткой № от 31.05.2022. Акт № от 13.07.2022 об обнаружении фактов, свидетельствующих предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях был отправлен по почте заказным письмом. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки не были представлены возражения, объяснения по факту об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 111 НК РФ) №.

Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового 77 правонарушения (согласно ст.111 НК РФ) не выявлено.

Налоговым органом не выявлены обстоятельства смягчающие, а выявлены обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 2 статьи 112 НК РФ, а именно - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Налогоплательщик ранее привлекался к налоговой ответственности на основании статьи 28 НК РФ - неявка либо уклонение от явки без уважительных причин, в качестве свидетеля решение № от 16.02.2022 (вступило в силу 04.03.2022г). В соответствии с пунктом 4 статьи 114 НК РФпри наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается на 100 процентов. На основании вышеуказанного решения ФИО6 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 2000.00 руб. согласно ст. 128 НК РФ. ФИО6 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании Решения от 01.09.2022 №. В описательной части решения указано следующее, что в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ Межрайонная ИФНС № 1 по Брянской области в адрес Управления ФНС России по Тульской области направлено поручение от 30.05.2022 № об истребовании документов (информации) у ИП ФИО6 в связи с камеральной налоговой проверкой, за период 01.01.2022-31.03.2022, касающихся деятельности ФИО16 ИНН № КПП №. На основании поручения в соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ в адрес ИП ФИО6 Управлением ФНС России по Тульской области выставлено требование от 30.05.2022 № о предоставлении документов (информации). Указанное требование направлено ИП ФИО6 15.06.2022 по телекоммуникационным каналам связи и получено налогоплательщиком 21.06.2022. Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Таким образом, срок представления документов по данному требованию до 28.06.2022 включительно. До настоящего времени ИП ФИО6 в налоговый орган документы (информация) не представлены.

Установлено нарушение ИП ФИО6 п.5 ст.93.1 НК РФв виде непредставления в налоговый орган документов (информации) по взаимоотношениям с <данные изъяты> ИНН № КПП №. Установленное нарушение образует состав правонарушения, в виде непредставления в установленный срок налоговому органу документов (информации), необходимых для осуществления налогового контроля, что является основанием для привлечения ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 101.4 НК РФ возражения по Акту от ДД.ММ.ГГГГ №И об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, ИП ФИО6 в налоговый орган не представлены. Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, и обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность лица в совершении налогового правонарушения, в соответствии со ст.112 НК РФ, не установлено. На основании вышеизложенного установлено наличие вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. На основании вышеуказанного решения ФИО6 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 10000.00 руб. согласно п.2 ст.126 НК РФ.

ФИО6 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения от 16.11.2022 №. Из описательной части решения следует, что в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ Межрайонная ИФНС № 1 по Воронежской области в адрес Управления ФНС России по Тульской области направлено поручение от 07.09.2022 № об истребовании документов (информации) у ИП ФИО6 в связи с проведением контрольных мероприятий вне рамок налоговых проверок, за период 2 квартал 2022, касающихся деятельности ФИО2 №. На основании поручения в соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ в адрес ИП ФИО6 Управлением ФНС России по Тульской области выставлено требование от 08.09.2022 № о предоставлении документов (информации). Указанное требование направлено ИП ФИО6 08.09.2022 по телекоммуникационным каналам связи и получено налогоплательщиком 17.09.2022. Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение десяти рабочих дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Срок представления документов по данному требованию до 30.09.2022 включительно. До настоящего времени ИП ФИО6 в налоговый орган документы (информация) не представлены. В соответствии с п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа образует состав правонарушения в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ. С учетом изложенного, а также в соответствии с п. 7 ст. 101.4, ст. 110 НК РФ установлено нарушение ИП ФИО6 п. 5 ст. 93.1 НК РФ в виде непредставления в налоговый орган документов (информации), касающихся деятельности ФИО2 ИНН <***>. Установленное нарушение образует состав правонарушения в виде непредставления в установленный срок налоговому органу документов (информации), необходимых для предоставления налогового контроля, что является основанием для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В соответствии с п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ увеличивается на 100 процентов. ИП ФИО6 ИНН №. решением от 01.09.2022 № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, вступившим в законную силу 12.09.2022, была привлечена к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение. Инспекцией не установлено обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.

В соответствии со ст.82, п.4 ст.112 НК РФ Инспекцией в ходе рассмотрения налоговой проверки установлено смягчающее ответственность обстоятельство: тяжелое материальное положение физического лица, на иждивении находится несовершеннолетний ребенок. В данном случае установлено наличие обстоятельства, в связи с чем налоговые санкции, предусмотренные п. 2 ст. 126 НК РФ, подлежат снижению в два раза. Размер штрафа: 20 000 руб., установлено 1 обстоятельство (снижение в 2 раза), сумма штрафа составит 10 000 руб. (20 000 руб.: 2). Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не установлено. На основании вышеизложенного установлено наличие вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. На основании вышеуказанного решения ФИО6 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 10000 руб. согласно п.2 ст.126 НК РФ

В соответствии с п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа образует состав правонарушения в соответствии с п.2 ст.126 НК РФ. С учетом изложенного, а также в соответствии с п. 7 ст. 101.4, ст. 110 НК РФ установлено нарушение ИП ФИО6 п. 5 ст. 93.1 НК РФ в виде непредставления в налоговый орган документов (информации), касающихся деятельности ФИО3 ИНН №. Установленное нарушение образует состав правонарушения, в виде непредставления в установленный срок налоговому органу документов (информации), необходимых для осуществления налогового контроля, что является основанием для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.2 ст.126 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В соответствии с п.3 ст.112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п.2 ст.112 НК РФ, размер штрафа в соответствии с п.4 ст.114 НК РФ увеличивается на 100 процентов. ИП ФИО6 решением от 01.09.2022 № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, вступившим в законную силу 12.09.2022, была привлечена к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение. Инспекцией не установлено обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения.

В ходе рассмотрения налоговой проверки установлено смягчающее ответственность обстоятельство: тяжелое материальное положение физического лица, на иждивении несовершеннолетний ребенок. В соответствии с положением статей 112, 114 НК РФ при определении размера уменьшения штрафа выявлено смягчающее обстоятельство, которое является основанием для уменьшения штрафа не менее чем в 2 раза от оставшейся суммы штрафа. Таким образом, установлено наличие обстоятельства, предусмотренного в соответствии с положением ст. 112,114 НК РФ, в связи с чем налоговые санкции, предусмотренные п.2 ст.126 НК РФ, подлежат снижению в два раза. Размер штрафа: 20 000 руб., установлено 1 обстоятельство (снижение в 2 раза), сумма штрафа составит 10 000 руб. (20 000 руб.: 2). Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не установлено. На основании вышеизложенного установлено наличие вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. На основании вышеуказанного решения ФИО6 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 10 000 руб. согласно п.2 ст.126 НК РФ

ФИО6 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании Решения от 16.11.2022 №. Из описательной части решения следует, что в соответствии с п.2 ст.93.1 НК РФ. Межрайонная ИФНС № 1 по Воронежской области в Управления ФНС России по Тульской области направлено поручение от 07.09.2022 № об истребовании документов (информации) у ИП ФИО6, в связи с проведением контрольных мероприятий вне рамок налоговых проверок, за период 2 квартал 2022 года, касающихся деятельности ФИО4 ИНН №. На основании поручения в соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ в адрес ИП ФИО6 Управлением ФНС России по Тульской области выставлено требование от 08.09.2022 № о предоставлении документов (информации). Указанное требование направлено ИП ФИО6 08.09.2022 по коммуникационным каналам связи и получено налогоплательщиком 17.09.2022. Таким образом, срок представления документов по данному требованию до 30.09.2022 включительно. До настоящего времени ИП ФИО6 в налоговый орган документы (информация) не представлены. С учетом изложенного, а также в соответствии с п. 7 ст. 101.4, ст. 110 НК РФ установлено нарушение ИП ФИО6 п. 5 ст. 93.1 НК РФ в виде непредставления в налоговый орган документов (информации), касающихся деятельности ФИО4 ИНН №. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа в соответствии с п.4 ст.114 НК РФ увеличивается на 100 процентов. ИП ФИО6 ИНН №, решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, вступившим в законную силу 12.09.2022, была привлечена к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение. Инспекцией не установлено обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения. В соответствии со ст. 82, п. 4 ст. 112 НК РФ Инспекцией в ходе рассмотрения налоговой поверки установлено смягчающее ответственность обстоятельство: тяжелое материальное положение физического лица, на иждивении несовершеннолетний ребенок. В соответствии с положением статей 112, 114 НК РФ при определении размера штрафа выявлено смягчающее обстоятельство, которое является основанием для уменьшения штрафа не менее чем в 2 раза от оставшейся суммы штрафа. Таким образом, установлено наличие обстоятельства, предусмотренного в соответствии с положением ст.112 НК РФ, в связи с чем налоговые санкции подлежат снижению в два раза. Размер штрафа: 20 000 руб., установлено 1 обстоятельство (снижение в 2 раза), сумма штрафа составит 10 000 руб. (20 000 руб.: 2). Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не установлено. На основании вышеизложенного установлено наличие вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. На основании вышеуказанного решения ФИО6 привлечена к уголовной ответственности в виде штрафа в сумме 10000 руб. согласно п.2 ст.126 НК РФ. ФИО6 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании Решения от 16.11.2022 №. Из описательной части решения следует, что в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ Межрайонная ИФНС № 1 по Воронежской области в адрес Управления ФНС России по Тульской области направлено поручение от 07.09.2022 № об истребовании документов (информации) у ИП ФИО6, в связи с проведением контрольных мероприятий вне рамок налоговых проверок, за период 2 квартал 2022, касающихся деятельности ФИО5 ИНН №. На основании поручения в соответствии с п. 4 ст. 93.1 НК РФ в адрес ИП ФИО6 Управлением ФНС России по Тульской области выставлено требование от 08.09.2022 № о предоставлении документов (информации). Указанное требование направлено ИП ФИО6 08.09.2022 по телекоммуникационным каналам связи и получено налогоплательщиком 17.09.2022. Согласно п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение десяти рабочих дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Таким образом, срок представления документов по данному требованию до 30.09.2022 включительно. До настоящего времени ИП ФИО6 в налоговый орган документы (информация) не представлены. С учетом изложенного установлено нарушение ИП ФИО6 п. 5 ст. 93.1 НК РФ в виде непредставления в налоговый орган документов (информации), касающихся деятельности ФИО5 ИНН №. Установленное нарушение образует состав правонарушения, в виде непредставления в установленный срок налоговому органу документов (информации), необходимых для осуществления налогового контроля, что является основанием для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. В соответствии с п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. При наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. ИП ФИО6 ИНН <данные изъяты> решением от 01.09.2022 № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, вступившим в законную силу 12.09.2022, была привлечена к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение. Инспекцией не установлено обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения. В ходе рассмотрения налоговой проверки установлено смягчающее ответственность обстоятельство: тяжелое материальное положение физического лица, на иждивении которого находится несовершеннолетний ребенок. В соответствии с положением статей 112, 114 НК РФ при определении размера уменьшения штрафа выявлено смягчающее обстоятельство, которое является основанием для уменьшения штрафа не менее чем в 2 раза от оставшейся суммы штрафа. Таким образом, установлено наличие обстоятельства, предусмотренного в соответствии с положением ст. 112, 114 НК РФ, в связи с чем налоговые санкции, предусмотренные п. 2 ст. 126 НК РФ, подлежат снижению в два раза. Размер штрафа: 20 000 руб., установлено 1 обстоятельство (снижение в 2 раза), сумма штрафа составит 10 000 руб. (20 000 руб.: 2). Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не установлено. На основании вышеизложенного установлено наличие вины налогоплательщика в свершении налогового правонарушения. На основании вышеуказанного решения ФИО6 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 10 000.00 руб. согласно п.2 ст.126 НК РФ. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО6 по месту регистрации ФИО7 направлено требование об уплате задолженности от 18.04.2023 № на сумму 119222 руб,18 руб. сроком исполнения до 30.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 52000 руб. 00 коп., в том числе 52000 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) плательщиком следующих начислений: штрафов за налог, правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 50000 руб. 00 коп., штрафов за налог, правонарушения, установленные главой 16 НК РФ(штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 2000 руб. 00 коп. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: Управление обратилось в судебный участок № 81 Кимовского судебного района Тульской области направлено заявление № от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области 17.11.2023 вынесен судебный приказ №-3633/2024. Вышеуказанный судебный приказ № 2а-3633/2023 от 17.11.2023 был направлен для принудительного взыскания в ОСП Кимовского и Куркинского районов Тульской области. 03.03.2025 ОСП Кимовского и Куркинского районов Тульской области возбуждено исполнительное производство №. 13.03.2025 от ФИО6 поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого вынесено ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа. 17.03.2025 ОСП Кимовского и Куркинского районов Тульской области исполнительное производство № 42079/25/71012-ИП прекращено в связи с отменой судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении данного административного дела без участия представителя, настаивал на удовлетворении административных исковых требований.

Административный ответчик ФИО6, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, просит в удовлетворении требований отказать.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд не усматривает препятствий к рассмотрению дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

На основании ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 НК РФ).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абз.3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ сумма налогов, сборов, пеней, штрафов увеличена до 10000 руб.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицом) Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области требование об уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

Судом установлено, что ФИО6 состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области были проведены камеральные налоговые проверки. По результатам проверок составлены акты от 13.07.2022 №, от 15.07.2022 № от 15.07.2022, от 07.10.2022 №, от 07.10.2022 №, от 07.10.2022 №, от 07.10.2022 №, приняты решения от 29.08.2022 №.22, от 01.09.2022 №, от 16.11.2022 №, от 16.11.2022 №, от 16.11.2022 №, от 16.11.2022 № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФИО6 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения от 29.08.2022 №, решения от 01.09.2022 №3611764И., решения от 16.11.2022 №, решением от 16.11.2022 №, решением от 16.11.2022 №, решением от 16.11.2022 №.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: Управление обратилось в судебный участок № 81 Кимовского судебного района Тульской области направлено заявление № от «16» октября 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области 17.11.2023 вынесен судебный приказ №3633/2024. Вышеуказанный судебный приказ № 2а-3633/2023 от 17.11.2023 был направлен для принудительного взыскания в ОСП Кимовского и Куркинского районов Тульской области. 03.03.2025 ОСП Кимовского и Куркинского районов Тульской области возбуждено исполнительное производство №. 13.03.2025 от ФИО6 поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого вынесено 13.03.2025 определение об отмене судебного приказа. 17.03.2025 ОСП Кимовского и Куркинского районов Тульской области исполнительное производство № прекращено в связи с отменой судебного приказа.

Таким образом, суд полагает, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, таящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена.

Подобные действия налогового органа суд считает законным и обоснованными, поскольку размер, сроки образования задолженности, уклонение налогоплательщика от ее погашения подтверждается совокупностью убедительных доказательств, исследованных в судебном заседании.

Таким образом, заявленные налоговым органом административные исковые требований суд признает законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО6 о взыскании штрафный санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> (ИНН №, паспорт №, выдан 21.07.2021 УМВД России по Тульской области код подразделения №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица в размере 52 000 (пятьдесят две тысячи) рублей, в том числе по штрафам – 50 000 (пятьдесят тысяч) руб. 00 коп., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды, штрафов, за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний), за прочие налоговые периоды в размере 2 000 (две тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский районный суд Тульской области в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 23.09.2025.

Председательствующий