Дело №а-373/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2025 года г. Курчатов

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Шашкова А.С.,

при секретаре Городенской Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО3 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО4 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1 и ФИО4 о взыскании задолженности в общем размере 41551,86 руб., в том числе: налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 32071 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме: за 2019 года - 20 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год - 267 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год - 294 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год - 313 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), а также пеня в общей сумме 8586,86 руб. (21,98 руб. за 2021-2022 гг., 8564,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В принятии заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ отказано, т.к. заявленные требования не являются бесспорными.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени надлежаще извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административные ответчики - законные представители несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1 и ФИО4 в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени его проведения надлежаще извещены. Возражений по иску не представили. ФИО2 извещена о судебном заседании направлением смс-сообщения. Возражений по иску не представили.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № является собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, площадью 65,80 кв. м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); а также 1/6 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, площадью 60,80 кв. м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ).

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, нормы главы 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Согласно ч.1 ст. 64 СК РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (ч.1 ст. 61 СК РФ),

В силу п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя.

Таким образом, обеспечить исполнение несовершеннолетним (малолетним) ребенком обязанностей налогоплательщика должны его законные представители.

Родителями несовершеннолетнего ФИО3 являются ФИО1 и ФИО4 (копия свидетельства о рождении серии I-ЖТ № от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФналогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1, п.2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3, п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения требования), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет и исчисляется с даты государственной регистрации права собственности данного имущества, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представитель налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес> продана, находилась в собственности ФИО3 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ декларация представлена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ (решение № от ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которым отказано в привлечении к ответственности за совершение <данные изъяты> руб. (20245139,01 руб. х 0,7), согласно доле - 178949,66 руб. Сумма сделки 5000000 руб., доход от продажи квартиры определяется исходя из суммы сделки и составляет 625000 руб. Таким образом, сумма налога составляет 48750 руб. (625000 - 250000) х 13%). Указанный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен.

Так же налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год - 20 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год - 267 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 - 294 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год - 313 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку в установленные законом сроки налоги не уплачены, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за 2021-2022 гг. в общей сумме 21,98 руб.:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 1,39 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 18,39 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2,20 руб.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 581 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в сумме 8586,86 руб. (21,98 руб. за 2021-2022 гг. + 8564,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Расчет пеней проверен судом и признан верным.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налогов и пеней должнику было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

В установленный срок вышеуказанная сумма задолженности не уплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент обращения с административным иском в суд требования исполнены частично.

В соответствии с письменными пояснениями от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 41551,86 руб.: налог по ст.228 НК РФ в размере 32071 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме: за 2019 года - 20 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год - 267 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год - 294 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год - 313 руб. (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 8586,86 руб. (21,98 руб. за 2021-2022 гг. + 8564,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС должника на ДД.ММ.ГГГГ составляет 41551,86 руб. (32071 руб. + 20 руб. + 267 руб. + 294 руб. + 313 руб. + 8586,86 руб.).

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; вынесение определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа позволяло налоговому органу предъявить административные исковые требования.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО3 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО4 задолженности по налогам, пеням в общем размере 41551,86 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком в лице его законных представителей сведения о принадлежности имущества не оспорено.

Иного расчета задолженности по налогу на имущество и пени административным ответчиком не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО3 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО4 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета <адрес>.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО3 (ИНН №) в лице законных представителей ФИО1 (ИНН №) и ФИО4 (№) о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1 (ИНН №) и ФИО4 (ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме 32071 (тридцать две тысячи семьдесят один) рубль; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 года - 20 (двадцать) руб., за 2020 год - 267 (двести шестьдесят семь) руб., за 2021 год - 294 (двести девяносто четыре) руб. за 2022 год - 313 (триста тринадцать) руб.; по пеням в размере 8586 (восемь тысяч пятьсот восемьдесят шесть) рублей 86 копеек (21,98 руб. за 2021-2022 гг., 8564,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать солидарно с ФИО1 (ИНН №) и ФИО4 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.С. Шашков