Решение по делу № 2А-2-443/2023 от 14.09.2023

УИД 73RS0024-02-2023-000435-27

дело № 2а-2-443/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 сентября 2023 года г. Новоульяновск, Ульяновской области

Ульяновский районный суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Шапаревой И.А.,

при секретаре Черемных И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа.

Свои требования мотивировала следующим, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ** года рождения.

Представлен расчет налога на имущество:

У налогоплательщика имеется в собственности транспортное средство:

- марки « ВАЗ-21053», государственный регистрационный знак ***; за налоговый период 2016 год, налоговая база 71.40, доля в праве 1, налоговая ставка 12, количество месяцев во владении 12/12, сумма исчисленного налога 857 руб.00 коп.;

за налоговый период 2017 год, налоговая база 71.40, доля в праве 1, налоговая ставка 12, количество месяцев во владении 12/12, сумма исчисленного налога 857 руб.00 коп.;

за налоговый период 2018 год, налоговая база 71.40, доля в праве 1, налоговая ставка 12, количество месяцев во владении 12/12, сумма исчисленного налога 857 руб.00 коп..

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения решения обязанности по уплате начислены пени: с 04.12.2018 года по 25.06.2020 года.

Налог за 2016 год взыскан по судебному приказу *** от 07.12.2018 года в связи с несвоевременной оплатой начислены пени в сумме 32 руб. 48 коп. за период с 31.01.2019 года по 25.06.2020 года.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

- транспортный налог за 2017, 2018 года- 1 714 руб. 00 коп.;

-пени по транспортному налогу- 149 руб. 82 коп. (32 руб. 48 коп.+34 руб. 92 коп.+82 руб. 42 коп.)

Согласно ст. 346.28 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ( ЕНВД).

В соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Решением *** от 26.03.2018 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года занижение налоговой базы в общей сумме 62 руб. 60 коп., а также доначисленный налог в сумме 313 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ** и пени за несвоевременную оплату в сумме 4 руб. 88 коп. за период с 26.01.2018 по 26.03.2018.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по налогам. Пеням и штрафам, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа №23422 от 06.06.2018, №15319 от 30.01.2019 года, №111808 от 26.06.2019, №21394 от 06.02.2020 года, №85580 от 26.06.2020 года, налоговые уведомления №15314579 от 23.08.2017 года, №8839633 от 26.06.2018 года, № 9573665 от 27.06.2019 года.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

По ЕНВД за 4 кв.-313 руб.00 коп.;

ЕНВД за 4 квартал-62 руб. 60 коп.;

Пени по ЕНВД -4 руб. 88 коп. по решению налогового органа №10137 от 19.02.2019 года за период с 26.01.2018 года по 26.03.2018 года.

Истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области сумму задолженности в размере: 2 244 руб. 30 коп.:

-транспортный налог за 2017, 2018 года- 1 714 руб. 00 коп.;

-пени по транспортному налогу- 149 руб. 82 коп. (32 руб. 48 коп.+34 руб. 92 коп.+82 руб. 42 коп.);

-по ЕНВД за 4 кв. 2017 года-313 руб.00 коп.; пени- 4 руб. 88 коп.;

-ЕНВД штраф по ст. 122 НК РФ -62 руб. 60 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в рассмотрении дела, о времени и месте судебного разбирательства по делу, отсутствия сведений об уважительности причин неявки, в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

В силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ данные, указанные в предоставленных сведениях, должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, действующее законодательство определяет субъектами налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, указанное в паспорте транспортного средства (в отношении транспортного налога), а также лицо, за которым зарегистрирован объект недвижимости (в отношении налога на имущество и земельного налога).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта), -как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ** года рождения.

Представлен расчет налога на имущество:

У налогоплательщика имеется в собственности транспортное средство:

- марки « ВАЗ-21053», государственный регистрационный знак <***>; за налоговый период 2016 год, налоговая база 71.40, доля в праве 1, налоговая ставка 12, количество месяцев во владении 12/12, сумма исчисленного налога 857 руб.00 коп.;

В настоящее время сумма задолженности составляет:

- транспортный налог за 2017, 2018 года- 1 714 руб. 00 коп.;

-пени по транспортному налогу- 149 руб. 82 коп. (32 руб. 48 коп.+34 руб. 92 коп.+82 руб. 42 коп.)

Кроме того, согласно ст.346.28 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ( ЕНВД).

Решением №10137 от 26.03.2018 года ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года занижение налоговой базы в общей сумме 62 руб. 60 коп., а также доначисленный налог в сумме 313 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 25.01.2018 года и пени за несвоевременную оплату в сумме 4 руб. 88 коп. за период с 26.01.2018 по 26.03.2018.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

По ЕНВД за 4 кв.-313 руб.00 коп.;

ЕНВД за 4 квартал-62 руб. 60 коп.;

Пени по ЕНВД -4 руб. 88 коп. по решению налогового органа №10137 от 19.02.2019 года за период с 26.01.2018 года по 26.03.2018 года.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. п. 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Самое раннее требование об уплате налога, пени, штрафа №23422 от было направлено должнику 06.06.2018 года, со сроком исполнения до 27.06.2018 года.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по налогам, пеням и штрафам, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ также были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа №15319 от 30.01.2019 года, №111808 от 26.06.2019, №21394 от 06.02.2020 года, №85580 от 26.06.2020 года, налоговые уведомления №15314579 от 23.08.2017 года, №8839633 от 26.06.2018 года, № 9573665 от 27.06.2019 года, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

06.02.2021 года мировым судьей судебного участка №2 Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

29 мая 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Ульяновского судебного района Ульяновской области вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения. Таким образом, срок обращения за вынесением судебного приказа от 27.06.2018 года ( 3 года 6 мес.) не пропущен.

Судом проверен расчет суммы налогов, пени предъявленные к взысканию с ФИО1 сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования УФНС России по Ульяновский области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, подлежат удовлетворению, поскольку ответчик указанную задолженность не оплатил.

Срок на обращение в суд с иском административным истцом по указанным платежам не пропущен.

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Поскольку исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере: 2 244 руб. 30 коп., из которой:

-транспортный налог за 2017, 2018 года- 1 714 руб. 00 коп.;

-пени по транспортному налогу- 149 руб. 82 коп. (32 руб. 48 коп.+34 руб. 92 коп.+82 руб. 42 коп.);

-ЕНВД за 4 кв. 2017 года-313 руб.00 коп.; пени- 4 руб. 88 коп.;

-ЕНВД штраф по ст. 122 НК РФ -62 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет МО «г. Новоульяновск» Ульяновской области в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Шапарева И.А.

Мотивированное решение изготовлено 21.09.2023 года.