Решение по делу № 2А-6719/2024 от 11.03.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по налогу на профессиональный доход, пени.

66RS0006-01-2024-006936-52

Дело №2а-904/2025 (2а-6719/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11.03.2025 Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3690,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 939,21 руб.,

- по налогу на профессиональный доход за: октябрь 2023 года в размере 1302,43 руб., ноябрь 2023 года в размере 1941,57 руб.,

- пени в размере 7 106 руб. 19 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 09.11.2020 по 08.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. По данным Инспекции, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 год, пени. С 24.05.2022 по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой страховых взносов, налога на профессиональный доход должнику направлено требование. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

На основании определения от 25.12.2024, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленный судьей срок от административного ответчика возражения, относительно заявленных к нему требований, не поступили.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. рублей за расчетный период 2022 года (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 09.11.2020 по 08.02.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области.

По данным Инспекции, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации за 2022 год в размере 3690,54 руб. ((34448/12) х 1 + (34448/12/28) х 8), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 в размере 939,21 руб. ((8766/12) х 1 + (8766/12/28) х 8).

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, согласно данным из приложения «Мой налог», в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика отражена сумма задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года (срок уплаты 28.11.2023) в размере 1302,43 руб., ноябрь 2023 года (срок уплаты 28.12.2023) в размере 1941,57 руб.

Специальный налоговый режим установлен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

На основании пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения специальным налоговым режимом, налогоплательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в чеке, установлен частью 6 статьи 14 Федерального закона N 422-ФЗ.

Таким образом, налогоплательщик налога на профессиональный доход при расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, обязан сформировать чек (независимо от формы осуществления расчетов), обеспечить его передачу покупателю (заказчику), а также передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.

На основании ч.ч. 1, 2 ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Частью 1 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст. 8 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1. ст.9 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона N 422-ФЗ).

В силу ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. действующей с 23.12.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налога на профессиональный доход ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование:

- < № > от 23.07.2023 об оплате задолженности по страховым взносам, пени, что подтверждается выпиской из «Личного кабинета налогоплательщика», срок для добровольной оплаты установлен до 11.09.2023 (л.д. 15, 16).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствие с пп.4 п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п.5).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 29 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

У ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 7106,19 руб.: за период до 01.01.2023 в размере 1493,21 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 5612,98 руб.

До 01.01.2023 пени в размере 1493,21 руб. начислены в связи с несвоевременной оплатой задолженности:

- по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ: за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 600,22 руб.; за 2022 год за период с 25.02.2022 по 31.12.2022 в размере 104,44 руб.;

-по страховым взносам на ОМС: за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб.; за 2022 год за период с 25.02.2022 по 31.12.2022 в размере 106,435 руб.;

- по налогу на профессиональный доход: за июнь 2022 года (срок уплаты 25.07.2022) за период с 26.07.2-022 по 31.12.2022 в размере 41,67 руб.; за июль 2022 года (срок уплаты 28.08.2022) за период с 26.08.2022 по 31.12.2022 в размере 48,26 руб.; за август 2022 года (срок уплаты 26.09.2022) за период с 27.09.2022 по 31.12.2022 в размере 31,94 руб.; за сентябрь 2022 года (срок уплаты 27.10.2022) за период с 28.10.2022 по 31.12.2022 в размере 26,82 руб., за октябрь 2022 года (срок уплаты 25.11.2022) за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 в размере 11,94 руб., за ноябрь 2022 года (срок уплаты 27.12.2022) за период с 27.10.2022 по 31.12.2022 в размере 0,39 руб.;

- по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения: за 2020 год за период с 01.05.2021 по 31.12.2022 в размере 31,21 руб.

За период с 01.01.2023 по 10.03.2023 единое отрицательное сальдо состояло из задолженности в размере 45 775 руб. 18 коп., в том числе: по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за 2021 год в размере 32444 руб. 43 коп., за 2022 год в размере 3690,54 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., за 2022 год в размере 939, 21 руб.

За период с 10.03.2023 по 10.01.2024 у налогоплательщика образовалось единое отрицательное сальдо в размере 45 500 руб. 18 коп., учитывая поступивший на единый налоговый счет платеж в размере 275 руб.

Проверяя расчет налогов, пени суд приходит к выводу о правильности их исчисления налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 05.02.2024 к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 27.06.2024 судебный приказ от 09.02.2024 по делу № 2а-435/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере отменен.

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 20.12.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов и пени, налог, взносы исчислены правильно, в связи с этим требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3690,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 939,21 руб., поскольку доказательств оплаты административным ответчиком задолженности не представлено.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 7 106 руб. 19 коп., суд приходит к следующему.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить, не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- 12.10.2023 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга в рамках административного дела № 2а-4987/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год в размере 32444 руб. 43 коп., пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128 руб. 71 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 33 руб. 42 коп. Согласно сведениям сайта ФССП, в Орджоникидзевском РОСП г. Екатеринбурга, на основании исполнительного листа ФС < № > возбуждено исполнительное производство № 147388/24/66006-ИП гот 08.05.2024 в отношении ФИО1, сумма задолженности составляет 35192,48 руб. Поскольку задолженность по страховым взносам не оплачена, то пени за период с 11.01.2022 по 10.01.2024 начислены на задолженность по страховым взносам за 2021 год правомерно.

- УСН за 2020 год, НПД за период с июня 2022 года по ноябрь 2022 года уплачены налогоплательщиком добровольно, в связи с чем пени, начисленные на указанную задолженность не подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку утрачена возможность взыскания самих налогов;

- вопрос о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 год, НПД за октябрь, ноябрь 2023 года рассматривается в рамках настоящего административного искового заявления.

Как следует из скриншота сайта ФССП, в Орджоникидзевском РОСП г. Екатеринбурга в производстве находится исполнительное производство № 147280/24/66006-ИП от 08.05.2024, возбужденное на основании судебного приказа от 09.02.2024 по делу № 2а-435/2024, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, остаток задолженности составляет 12947,58 руб.

Согласно справке по депозитному счете по исполнительному производству № 147280/24/66006-ИП от 08.05.2024 взыскана задолженность за период с 24.06.2024 по 06.09.2024 в размере 2032,36 руб. Поскольку по исполнительному производству № 147280/24/66006-ИП взыскана задолженность в размере 2032,36 руб., то она повторному взысканию она не подлежит. С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3690,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 939,21 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1211,64 руб., а всего 5841,39 руб.

Пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2022 год, на налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года, ноябрь 2023 года за период с 29.11.2023 по 10.01.2024 подлежит взысканию с налогоплательщика, поскольку доказательств оплаты должником за указанный период не представлено.

Следовательно, налоговым органом доказано и обоснованно начисление пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 года, на налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года, ноябрь 2023 года.

В связи с изложенным, требования административного искового заявления о взыскании с задолженности по пени подлежат удовлетворению в части, а именно до 01.01.2023 в размере 1300 руб. 98 коп.: по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ: за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 600,22 руб.; за 2022 год за период с 25.02.2022 по 31.12.2022 в размере 104,44 руб.; по страховым взносам на ОМС: за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб.; за 2022 год за период с 25.02.2022 по 31.12.2022 в размере 106,35 руб.

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 пени подлежат взысканию с административного ответчика (начислены на единое отрицательное сальдо в размере 45500,18 руб.) в размере 5565,68 руб., на налог на профессиональный доход за октябрь, ноябрь 2023 года в размере 42,5 руб., всего 5608,18 руб.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика надлежит взыскать в федеральный бюджет госпошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по налогу на профессиональный доход, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2022 год в размере 3690,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 939,21 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1211,64 руб., пени в размере 6909 руб.16 коп., всего12750 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.В. Хабарова