73RS0003-01-2025-002282-46
по делу № 2а-1193/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Ульяновск 22 июля 2025 года
Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи Бокач Е.Б.,
при секретаре Лапиной Е.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 и 2020 годы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в общем размере 3138 руб. 01 коп.
ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
Налоговым органом начислен имущественный налог за 2020 год в размере 282 руб. в отношении данной квартиры, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 43 коп.
В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности, формированием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 6635 руб. 33 коп.
Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, однако задолженность до настоящего времени не погашена.
Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ.
Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере 10 074 руб. 77 коп., из которых 282 руб. – имущественный налог за 2020 год, 9792 руб. 77 коп. – пени.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились.
УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии с подпунктами 2,3 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») квартира.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Налоговым органом начислен имущественный налог на указанную квартиру за 2020 год (9 месяцев) в размере 282 руб., который подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии с пунктами 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов налоговым органом начислены пени на имущественный налог за 2020 год на сумму 282 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 43 коп., подлежащие взысканию с ответчика.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Задолженность ответчика по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год составляет 10 468 руб. 75 коп. и была взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 47 НК РФ.
Судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому району г. Ульяновка УФССП России по Ульяновской области на основании указанного постановления ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.
При этом поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год ответчиком своевременно оплачена не была и взыскана в рамках исполнительного производства, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени на сумму страховых взносов на ОПС в размере 8480 руб. 04 коп. (ОПС за 2019 год) составляет 330 руб. 93 коп. исходя из следующего расчета:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 45,93 руб. (8480,04*26/300*6,25%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 130,59 руб. (8480,04*77/300*6%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 87,06 руб. (8480,04*56/300*5,5%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 44,52 руб. (8480,04*35/300*4,5%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22,83 руб. (8480,04*19/300*4,25%).
Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени на сумму страховых взносов на ОМС в размере 1988 руб. 71 коп. (ОМС за 2019 год) составляет 77 руб. 61 коп. исходя из следующего расчета:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,77 руб. (1988,71*26/300*6,25%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 30,63 руб. (1988,71*77/300*6%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 20,42 руб. (1988,71*56/300*5,5%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,44 руб. (1988,71*35/300*4,5%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5,35 руб. (1988,71*19/300*4,25%).
Вышеуказанные суммы пени подлежит взысканию с ответчика.
Задолженность по страховых взносам на ОПС и ОМС за 2020 год составляет 17 162 руб. 66 коп. и была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района г. Ульяновска № от ДД.ММ.ГГГГ.
При этом постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району г. Ульяновка УФССП России по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку документ не является исполнительным, либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ (пункт 4 части 1 статьи 31 Закона).
ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного судебного приказа в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №, предметом исполнения которого является взыскание государственной пошлины в размере 343 руб. 25 коп.
Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год путем предъявления к исполнению судебного приказа налоговым органом не взыскивалась. Срок взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год истек.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается в том числе пеней, начисленными в порядке статьей 75 НК РФ.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Соответственно, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налогов и утраты налоговым органом права на принудительное взыскание налоговых обязательств, пени также не могут быть взысканы в принудительном порядке.
Учитывая установленные обстоятельства, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, оснований для взыскания пеней за несвоевременную уплату указанных страховых взносов не имеется.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01.01.2023.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Налоговым органом предоставлен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составляет 6635 руб. 33 коп.
В сумму ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 395 руб. 84 коп. включена задолженность по имущественному налогу за 2020 год в размере 282 руб., страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 10 468 руб. 75 коп., страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 6645 руб. 09 коп.
ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата задолженности в размере 150 руб., денежные средства зачислены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумму ЕНС в размере 17 245 руб. 84 коп. (17 395 руб. 84 коп. – 150 руб.) включена задолженность по имущественному налогу за 2020 год в размере 282 руб., страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 10 318 руб. 75 коп., страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 6645 руб. 09 коп.
Поскольку страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год оплачены ответчиком в рамках исполнительного производства, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, а также то, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, оснований для включения в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019-2020 годы не имеется.
При этом произведенная ответчиком оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб., не могла быть зачислена в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год, поскольку данные страховые взносы взысканы в рамках исполнительного производства, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ и с учетом отсутствия иной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должны быть учтены в счет оплаты имущественного налога за 2020 год.
Учитывая изложенное, размер сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 282 руб. (имущественный налог за 2020 год) и размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 282 руб. составляет 17 руб. 94 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 132 руб. – 42 руб. 31 коп., исходя из следующего расчета:
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14,38 руб. (282*204/300*7,5%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,76 руб. (282*22/300*8,5%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,80 руб. (282*16/300*12%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,95 руб. (132*18/300*12%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,40 руб. (132*42/300*13%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,23 руб. (132*49/300*15%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15,77 руб. (132*224/300*16%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,88 руб. (132*49/300*18%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,51 руб. (132*42/300*19%);
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12,57 руб. (132*136/300*21%);
С учетом вышеизложенного размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму сальдо ЕНС составляет 60 руб. 25 коп.
Указанная сумма пени подлежит взысканию с ответчика.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений на момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.
В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административному ответчику налоговым органом выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете имущественного налога в размере 282 руб. за 2020 год. Уведомление направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика.
Налоговым органом в соответствии со статьей 70 НК РФ ФИО1 первоначально выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе имущественного налога в размере 282 руб. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.
Заявление о взыскании налоговым органом задолженности в суд не было подано, поскольку общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, не превышала 10 000 руб.
Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам и налогу на имущество в общем размере 17 395 руб. 84 коп. и пени в размере 4013 руб. 70 коп.
Размер задолженности, указанный в требовании, включал имущественный налог, а также страховые взносы на ОПС И ОМС за 2019 – 2020 годы, которые были ранее взысканы постановлением налогового органа и судебным приказом, в связи с чем с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ при достижении размера отрицательного сальдо 10 000 руб.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному налогу за 2020 год в размере 282 руб., пени в размере 9792 руб. 77 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ в суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в общем размере 620 руб. 22 коп., из которых 132 руб.– имущественный налог за 2020 год; 19 руб. 43 коп. - пени на имущественный налог за 2020 год на сумму 282 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 330 руб. 93 коп. - пени на сумму страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 8480 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 77 руб. 61 коп. - пени на сумму страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 1988 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 60 руб. 25 коп. - пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность в размере 620 руб. 22 коп., из которых:
- 132 руб.– имущественный налог за 2020 год;
- 488 руб. 22 коп. – пени.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Б. Бокач
Мотивированное решение изготовлено 5 августа 2025 года.