РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2023 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Томиловой М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 63RS0030-01-2023-001082-08 (производство № 2а-1333/2023) по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 19377 руб., пеня в размере 67,82 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в заявленный налоговый период имел в собственности транспортные средства: катер Р7837КЫ, автомобиль ВОЛЬВО S80, г/н <***>. В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по оплате в установленный законом срок транспортного налога.

Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области надлежащим образом известила ФИО1 о сумме и сроках уплаты налогов, посредством направления налогового уведомления №44998470 от 01.09.2021г. об уплате налога за 2020г.

В указанном налоговом уведомлении содержится полный расчет задолженности (в том числе: объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, налоговые периоды).

ФИО1, являющийся собственником объектов налогообложения, не уплатил в установленные сроки суммы налогов.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области направила ответчику требование об уплате налога, пени №96250 по состоянию на 16.12.2021г., данное требование ответчиком оставлены без исполнения.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику начислены пени.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №110 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области 23.05.2022г. вынесен судебный приказ о взыскании налога.

От должника поступило возражение на судебный приказ, в результате чего судом 11.10.2022г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

ФИО1 по состоянию на день обращения налогового органа с иском в суд (28.03.2022г.) не исполнил обязанность, определенную в статьях 45, 69 Налогового кодекса Российской Федерации в срок, установленный в требовании №96250 от 16.12.2021г. на общую сумму 19444.82 руб., которую истец просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление о согласии с исковыми требованиями, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2020 г. ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: Катер, г/н Р7837КЫ, автомобиль ВОЛЬВО S80, г/н <***>, в связи с чем, ФИО2 обязан был в установленный законом срок оплатить транспортный налог, исчисленный с учетом принадлежащего ему имущества.

Указанный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

01.09.2021 года налоговым органом на имя ФИО1 сформировано налоговое уведомление №44998470, в котором указано о необходимости в установленный законодательством срок уплатить транспортный налог за 2020г. на сумму 19377 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговым органом на имя ФИО1 выставлено требование об уплате налога, пеней по состоянию на 16.12.2021 года 96250.

Однако вышеуказанное требование к установленному сроку не исполнено.

Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается почтовым реестром.

Пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации относит пени к одному из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 не оплачена задолженность по начисленным налогам за 2020г., ему налоговым органом обоснованно начислены пени, размер которых подтверждается представленным в материалы дела расчетом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из административного дела № 2а-1531/2022 года, истребованного у мирового судьи судебного участка № 110 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области, следует, что 23.05.2022 года МИ ФНС № 23 Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по вышеназванным требованиям.

23.05.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени, который определением мирового судьи от 11.10.2022 года был отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и в данном случае указанные сроки налоговым органом соблюдены.

В рассматриваемом деле с заявлением на выдачу судебного приказа и после отмены налоговый орган обратился в установленные законом сроки.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административное исковое требование в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что соответствует нормам, установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик, выразив согласие с исковыми требованиями, подтвердил, что транспортный налог за 2020 год до настоящего времени им не уплачен.

С учетом вышеизложенного, изучив материалы дела, представленный административным истцом расчет налогов и пени, суд, приходит к выводу о правомерности и обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 заявленных недоимки по налогам и пени.

Таким образом, поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, с него в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020г. и пени в общей сумме 19444,82 руб., которая подтверждена документально и не оспорена ответчиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 777,80 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 23 по Самарской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 19444,82 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 19 377 руб., пеня в размере 67,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 777,80 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.04.2023 г.

Судья М.И.Томилова