Решение по делу № 2А-182/2025 от 09.01.2025

Дело № 2а-182/2025

УИД 50RS0044-01-2024-006971-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 156 028,04 руб. из них:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 66 436 руб.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 936 руб.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 2 243 руб.;

-страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в размере 8 766 руб.;

-пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 23.10.2023 в размере 77 647,04 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, на которые начислен налог на имущество за 2021 год в сумме 2 243 руб., не уплаченный налогоплательщиком. ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 66 436 руб., не оплаченный налогоплательщиком. В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, на которые начислен земельный налог за 2021 год в сумме 936 руб.

С 14.08.2017 по настоящее время ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. На данный момент за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 - 218 565,80 руб. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 67 674,75 руб. из них:

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год за период с 03.12.2019 по 07.06.2021 в размере 22,02 руб.

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.08.2021 в размере 116,02 руб.

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 06.07.2021 в размере 61,55 руб.

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 140,46 руб.

-пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,82 руб.

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.06.2021 в размере 310,07 руб.

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 313,05 руб.

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 277,95 руб.

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 06.07.2021 в размере 25, 69 руб.

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 54,12 руб.

-пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 7,02 руб.

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 26.01.2021 в размере 248,72 руб.

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 6 497,64 руб.

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год за период с 02.07.2019 по 31.12.2022 в размере 1 462,33 руб.

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 540,78 руб.

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год за период с 03.07.2020 по 21.12.2020 в размере 324,03 руб.

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1 726,37 руб.

-пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 45,65 руб.

-пени за несвоевременную уплату на ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 07.09.2021 в размере 71,30 руб.

-пени за несвоевременную уплату на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 29.12.2021 в размере 1 250,09 руб.

-пени за несвоевременную уплату на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 29.12.2021 в размере 136,74 руб.

-пени за неуплату на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 353,23 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 22.06.2020 в размере 10 411,03 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 27.04.2021 в размере 13 093,03 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 04.10.2022 в размере 10 560,85 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 05.10.2022 в размере 9 441,53 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 6 002,13 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 3 666,26 руб.

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 498,27 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (23.10.2023): пени 81 301,83 руб.

Также налогоплательщику были начислены пени после перехода на ЕНС с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 13 695,80 руб.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №38684363, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1573 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 26.03.2024 <номер> впоследствии был отменен 02.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В настоящее время, согласно сведениям Единого налогового счета, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 361 567,59 руб., из них транспортный налог за 2021 год - 66 436 руб., земельный налог за 2021 год - 936 руб., налог на имущество за 2021 год - 2 243 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год - 8 766 руб., пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 23.10.2023 в размере 77 647, 04 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, представил в суд письменные возражения относительно заявленных требований (л.д.85-88).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества, с 14.08.2017 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС (л.д. 35).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи налоговое уведомление № 38684363 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 66 436 руб., земельный налог – 936 руб., налог на имущество физических лиц – 2 243 руб. (л.д.14).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности по налогам №1573 по состоянию на 25.05.2023 с установленным сроком уплаты до 20.07.2023 транспортного налога за 2021 год – 96 385,16 руб., налог на имущество – 4 282 руб., земельный налог – 1 591,45 руб., страховые взносы на ОПС – 41 511,69 руб., страховые взносы на ОМС – 14 840,43 руб., пени – 73 371,21 руб. (л.д.16), врученное налогоплательщику 06.06.2023 (л.д.17).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 26.03.2024 вынесен судебный приказ <номер>, отмененный определением мирового судьи от 02.04.2024 (л.д.13).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортном налогу за 2021 год - 66 436 руб.; по земельному налогу за 2021 год - 936 руб.; по налогу на имущество за 2021 год - 2 243 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год - 8 766 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1573 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 26.03.2024 в последствие был отменен 02.04.2024 по возражениям должника. 02.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа) налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование об уплате транспортного налога за 2021 год - 66 436 руб.; земельного налога за 2021 год - 936 руб.; налога на имущество за 2021 год - 2 243 руб.; страховых взносов на ОМС за 2022 год - 8 766 руб. было сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023, получено последним 06.06.2023. О наличии обязанности уплаты налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д. 14).

Установлено, что в 2021 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества, с 14.08.2017 по настоящее время ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, в связи с чем, обязан был уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС, между тем обязательства по оплате налогов, страховых взносов ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.2 ст.425 НК РФ).

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

а) в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

б) в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, с 14.08.2017 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги, страховые взносы. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, прекращения права собственности на объекты недвижимости, а также снятие с регистрационного учета транспортных средств, ответчиком в суд не представлено.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Разрешая заявленные требования о взыскании общих пеней начисленных до 01.01.2023, а также пеней рассчитанных на совокупную обязанность по состоянию на 23.10.2023 суд приходит к следующему.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 53 224 руб., в сумме 6 923,55 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 2039 руб., в сумме 265,24 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 850 руб., в сумме 110,58 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 785,03 руб., в сумме 94,82 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 6074,43 руб., в сумме 733,68 руб., взысканные судебным приказом <номер> (л.д.62), за период с 13.01.2022 по 11.12.2022, поскольку установлено, что на основании судебного приказа <номер> возбуждено ИП <номер>-ИП, оконченное 13.01.2023 фактическим исполнением (л.д.72). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год, взысканные судебным приказом <номер>, за период с 13.01.2022 по 11.12.2022.

Взыскание пеней за указанный период производится в связи с выставленным требованием по состоянию на 13.01.2022 за № 1923 (л.д.157), согласно которого пени за неуплату налогов за 2020 год, взысканных судебным приказом <номер> рассчитаны по состоянию на 13.01.2022, таким образом, пени за несвоевременную уплату вышеуказанного налога в настоящее время должны быть рассчитаны с 13.01.2022, на сумму транспортного налога - 53 224 руб., налога на имущество - 2 039 руб., земельного налога - 850 руб., страховых взносов на ОПС - 785,03 руб., на ОМС - 6 074,43 руб., по дату фактического исполнения обязательства – 11.12.2022 (дата последнего платежа, произведенного должником в рамках исполнительного производства <номер>-ИП (л.д.83).

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 45 136 руб. в сумме 5 773,07 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 13 190,04 руб. в сумме 1 683,71 руб., взысканных решением Серпуховского городского суда Московской области по делу 2а-1217/2022 за период с 02.10.2021 по 27.09.2022, поскольку установлено, что на основании исполнительного листа ФС <номер> по делу №2а-1217/2022 возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, оконченное фактическим исполнением 28.11.2022 (л.д.73). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год, взысканных решением суда по делу №2а-1217/2022 за период с 02.10.2021 по 27.09.2022.

Период пени определен исходя из следующего. Решением суда по делу №2а-1217/2022 установлено, что взысканные пени по транспортному налогу, страховым взносам по требованию № 16897 рассчитаны по состоянию на 14.05.2021. Поскольку взыскание настоящих пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, страховых взносов на ОПС за 2020 год с 14.05.2021 невозможно в связи с истечением разумных сроков давности, суд полагает, что взыскание пеней должно производиться с 02.10.2021 (в пределах трехлетнего срока предшествующего обращению в суд) по 27.09.2022 (дата последнего платежа, произведенного должником в рамках исполнительного производства <номер>-ИП (л.д.92)).

Иные пени, начисленные налоговым органом за неуплату налога (несвоевременную уплату), не подлежат взысканию в виду непринятия налоговым органом в установленном порядке мер принудительного взыскания, а также в связи с отсутствием в архивах РОСП информации по исполнительным производствам, в связи с истечением сроков давности, что исключает возможность взыскать пени за несвоевременную уплаты налогов.

Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Так установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по транспортного налога за 2021 год - 66 436 руб., по земельному налогу за 2021 год - 936 руб., по налогу на имущество за 2021 год - 2 243 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год - 8 766 руб., которая до настоящего момента не оплачена. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 78 381 руб. Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 23.10.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 23.10.2023, которые составят 6 598,36 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 033 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 66 436 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 498,27 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 936 руб.; пени за неуплату земельному налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 7,02 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2 243 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,82 руб.,

- по страховым взносам на ОМС, за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в сумме 8 766 руб.

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 53 224 руб., взысканный судебным приказом <номер>, за период с 10.12.2021 по 11.12.2022 в сумме 6 923,55 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 2039 руб., взысканный судебным приказом <номер>, за период с 10.12.2021 по 11.12.2022 в сумме 265,24 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 850 руб., взысканный судебным приказом № <номер>, за период с 10.12.2021 по 11.12.2022 в сумме 110,58 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 785,03 руб., взысканный судебным приказом <номер>, за период с 13.01.2022 по 11.12.2022 в сумме 94,82 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 6074,43 руб., взысканный судебным приказом <номер> за период с 13.01.2022 по 11.12.2022 в сумме 733,68 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 45 136 руб., взысканного решением суда по делу 2а-1217/2022 за период с 02.10.2021 по 27.09.2022 в сумме 5 773,07 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 13 190,04 руб., взысканного решением суда по делу 2а-1217/2022 за период с 02.10.2021 по 27.09.2022 в сумме 1 683,71 руб.

- пени рассчитанные после перехода на ЕНС: за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 66 436 руб., земельного налога за 2021 год в сумме 936 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 2 243 руб., а также за неуплату страховых взносов на ОМС, за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в сумме 8 766 руб., а всего на сумму совокупной обязанности - 78 381 руб., за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 в сумме 6 598,36 руб., а всего 101 086 (сто одна тысяча восемьдесят шесть ) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 033 рубля 00 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 23.01.2025.