Дело № 2а-4494/2022
УИД 22RS0065-02-2022-005254-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2023 года г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,
При секретаре Гришковой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки (с учетом уточненных требований) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 25698 руб., пени 211 руб. 45 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 3643 руб. 84 коп., пени 54 руб. 91 коп.
В обоснование иска указано, что ответчик является действующим адвокатом и за 2020 год обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов за 2020 год в установленные законом сроки в полном объеме. В связи с неуплатой страховых взносов административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование № 5882 от 16.02.2021 года о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам со сроком уплаты до 13.04.2021 года.
Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.
08.10.2021 г. мировым судьёй судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-3023/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: недоимка 8426 руб., пени 54 руб. 91 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: недоимка в размере 32448 руб., пени 211 руб. 45 коп., всего на общую сумму 41140 руб. 36 коп.
В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 11.02.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, согласно возражениям, в просительной части иска административный истец просит взыскать недоимку за период с 01.01.2017 года в размере недоимки за период с 01.01.2020 по 31.12.2020, период предполагает наличие двух дат, а не одной. 26.05.2022 налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по налогам, но не в том размере, который указывает истец. В личный кабинет административного ответчика были направлены два сообщения: №1523224, в котором было указано, что налоговым органом было принято решение о зачете переплаты 836 руб. 44 коп. на ОПС, а также №1523223, в котором было указано, что налоговым органом было принято решение о зачете переплаты на ОМС в размере5597 руб. 56 коп. Таким образом, его обязанность по уплате страховых взносов, указанных в требовании №5882 от 16.02.2021, на ОПС и ОМС изменилась в связи с тем, что размер недоимки уменьшился. Однако истцом, вопреки требованиям ст.71 НК РФ, уточненное требование административному ответчику не направлялось. Вследствие неисполнения истцом вышеуказанных требований, предусмотренный обязательный для данной категории дел порядок досудебного урегулирования споров был нарушен и в соответствии с п.1 ч.1 ст.196 КАС РФ административный иск должен быть оставлен без рассмотрения.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Таким образом, поскольку требованием 5882 срок уплаты налога был установлен до 13.04.2021 года, следовательно, срок подачи заявления заканчивается 13.10.2021 года. Заявление же о вынесении судебного приказа подано 07.10.2021 года, то есть срок подачи в данном случае не пропущен.
Аналогично не пропущен и шестимесячный срок с момента отмены судебно приказа - приказ отменен 11.02.2022, административное исковое заявление направлено в суд почтой 09.08.2022 года.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данный срок инспекцией также не пропущен.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2020 году являлся ****.
В соответствии со ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 09.11.2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Таким образом, за 2020 год задолженность ФИО1 по взносам на обязательное пенсионное страхование составила 32448 руб., на обязательное медицинское - 8426 руб.
Аналогичная сумма указана в требовании №5882 от 16.02.2021: сумма страховых взносов на ОПС составляла 32448 руб., на ОМС - 8426 руб.
Согласно уточненному иску, с учетом зачета задолженность на ОПС составила 25698 руб., пени 211 руб. 45 коп.
Из представленных квитанций об оплате данной задолженности за 2020 год вся задолженность на обязательное пенсионное страхование 25698 и пени 211,45 оплачены в полном объеме. Поэтому в данной части требования не подлежат удовлетворению в связи с их удовлетворением административным ответчиком в добровольном порядке.
Что касается требований о взыскании взносов на обязательно медицинское страхование, суд приходит к следующему.
Согласно выписке из КРСБ и сообщению о принятом зачете №1523223 от 26.05.2022, сумма 5597 руб. 56 коп. зачтена в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, из них сумма 4782 руб. 16 коп. - за 2020 год, в связи с чем требования в этой части снижены на соответствующую сумму. Данное решение принято в 2022 году, поэтому на сумму пени не повлияло.
Что касается уплаченной суммы 1902 руб. 65 коп. - эта сумма, согласно КРСБ, оплачена за 2021 год, что подтверждается и ответом МИФНС на запрос, поскольку при ее оплате налогоплательщиком не был указан период оплаты.
В ходе исполнения судебного приказа по делу 2а-3023/2021 суммы не взыскивались.
Как установлено в ходе судебного заседания, 25.01.2022 ФИО1 оплачены следующие суммы: 8426 руб., которая, согласно ответу МИФНС, зачтена в счет оплаты задолженности по ОМС за 2018 и 2019 годы, суммы 82,74 и 21,48 зачтены по хронологии образования в счет пени без указания периода.
Административный ответчик пояснил в судебном заседании, что задолженности за 2018 и 2019 год была им оплачена в ходе исполнения судебного приказа №2а-4189/2020 мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района.
Вместе с тем согласно данным исполнительного производства №37138/21/22053-ИП ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району, взысканные суммы перечислены в счет оплаты страховых взносов страховой части за 2013 год и страховых взносов на ОМС за 2017 год.
В самом исполнительном документе №2а-4189/2020 не указан период задолженности, за который взыскивалась сумма.
Однако данное обстоятельство подтверждается скриншотами из программы АИС-налог-3, согласно которой данные суммы взыскивались в том числе за периоды до 2017 года. Сведений о взыскании данной задолженности за 2018 год (именно на ОМС) не представлено, доводы административного ответчика в этой части не обоснованы. В случае несогласия с действиями судебных приставов по перечислению взысканных сумм по данному исполнительному производству на вышеуказанные реквизиты ФИО1 вправе обратиться с самостоятельным иском к ОСП Первомайского района в порядке главы 22 КАС РФ.
Следовательно, зачисление части уплаченных 25.01.2022 года страховых взносов на ОМС за 2018 и 2019 год (без указания года оплаты) налоговой инспекцией в порядке хронологии правомерно.
Что касается довода о необходимости направления уточненного требования в связи с зачетом части сумм и уменьшением общей суммы задолженности, в данном случае данный довод не основан на законе, поскольку задолженность перерасчитана в сторону уменьшения, а не увеличения, сообщения о принятых решениях о зачете ФИО1 получал.
В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год:
- за период с 01.01.2021 по 15.02.2021 - 8426 руб. (недоимка на момент расчета) х 4,25% / 300 х 46 (дни просрочки) = 54 руб. 91 коп.
Итого пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год 54 руб. 91 коп.
Пени на обязательное пенсионное страхование ФИО1 оплачена.
В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год: недоимку в размере 3643 руб. 84 коп., пени 54 руб. 91 коп., всего взыскать 3698 руб. 75 коп.
В остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья А.А. Конушкина