Решение по делу № 2А-2538/2025 от 18.07.2025 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело №2а-2538/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-002321-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа,пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское, на обязательное пенсионное страхование, штрафа, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО6 состоит на учете в Межрайонной ИНФС России №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно данным налогового органа ФИО1 ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 17 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 102003,68 руб., в том числе налог – 59847,21 руб., пени – 40511,25 руб., штрафы – 4000 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 16636,21 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года до 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6411,22 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 40511,25 руб.;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год в размере 4000 руб.

За 2022 год ФИО1 ФИО8. должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб.

С учетом частичной оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2354,78 руб., размер задолженности составляет 6411,22 руб.

Налоговой проверкой установлено, что ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 ФИО9 лично представила в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, за 4 квартал 2020 года.

Налогоплательщик ФИО1 ФИО10 ранее привлекалась к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение, а именно, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный предприниматель ФИО1 ФИО11 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, за налогоплательщиком ФИО1 ФИО12 числится задолженность:

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227,227.1,228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 4000 руб.

По состоянию на 01.01.2023 года в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 34442,29 руб., в том числе:

- 16,68 руб.- налог на имущество с физических лиц за 2017-2021 годы;

- 23814,43 руб.-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года);

- 5003,41 руб. -страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года;

- 5390,50 руб.-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- 79,21 руб.-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года);

- 141 руб.-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогово счёта в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность по состоянию на 01.01.2023 составляет 131854,39 руб.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, по состоянию на 01.01.2023 года совокупная задолженность по пене в размере 131854,39 руб. частично уменьшена в связи с переплатой в сумме 217,27 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 42071,04 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)-1558,01 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 40513,03 руб.

Согласно данным программного комплекса АИЗ Налог-3, частично уплачена задолженность в размере 1,51 руб.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9149,37 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое не исполнено, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 7 г.Бийска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО13 указанных выше сумм, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки и пени по налогам.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 ФИО14 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

По делу установлено, что ФИО1 ФИО15 являлась индивидуальным предпринимателем ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки ЕГРИП.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО17. являлась плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов, подлежавших уплате ФИО1 ФИО18 на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 34445 руб., на обязательное медицинское страхование –6411,22 руб.

Согласно п.п. 1.п.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) требование, направленное после 01.10.2022 в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием задолженности инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО20 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

На день разрешения судом административного спора сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком ФИО1 ФИО21 не уплачена.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени за указанные выше периоды налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 г. Бийска Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление органом контроля за уплатой страховых взносов было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 г. Бийска Алтайского края был отменен ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте о принятии почтового отправления), с пропуском срока на 1 день.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, как следует из установленных по делу обстоятельств, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю следовало подать административный иск не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была направлена административному истцу ДД.ММ.ГГГГ и получена ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление направлено в Бийский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд на один день.

На основании вышеизложенного, суд исходит из наличия обстоятельств, объективно препятствующих административному истцу своевременно обратиться в суд (несвоевременное получение копии определения мирового судьи), при том, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, а также учитывая, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы задолженности.

С учетом изложенного причины пропуска Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю срока на обращение с административным иском в суд возможно признать уважительными, в связи с чем он подлежит восстановлению.

Принимая во внимание изложенное, собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что с ФИО1 ФИО22 надлежит взыскать недоимку по обязательному пенсионному страхованию за 2022 год в размере 34445 руб., недоимку по обязательному медицинскому страхованию в размере 6411,22 руб., недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 16636,21 руб.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени в размере 40511,25 руб., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Так, в едином налоговом счёте отражено сальдо пени на дату конвертации в ЕНС на 01.01.2023 в размере 34442,29 руб.:

- 16,68 руб.-налог на имущество с физических лиц за 2017-2021 годы;

-23814,43 руб.-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года);

- 5003,41 руб.-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года;

- 5390,50 руб.-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно сведениям из Единого налогового счёта налогоплательщика, по состоянию на 01.01.2023 совокупная задолженность по пене частично уменьшена в связи с переплатой в сумме 217,27 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1558,01 руб.

Согласно данным программного комплекса АИЗ Налог-3, частично уплачена задолженность в размере 1,51 руб.

Налоговым органом указана пеня до 01.01.2023 в размере 34442,29 руб., тогда как при сложении 16,68+23814,43+5003,41+5390,50+79,27+141=34445,29-217,27=34228,02 руб.

Таким образом, пеня до 01.01.2023 составит 34228,02 руб. Пеня за период с 01.10.2023 по 25.08.2023 составит 9149,37 руб.

Итого, пеня составит:34228,02+9149,37-1558,01-1,51=44933,89 руб.

При этом, налоговый орган указывает, что на 25.08.2023 пеня составила 42071,04 руб.

И расчёт следующий:42071,04-1558,01=40513,03 руб.-1,51 (при сложении получается 1,71)=40511,32 руб., административным истцом заявлена пеня в размере 40511,25 руб., поскольку суд не может выйти за пределы заявленных требований, то с ФИО1 ФИО23 подлежит взысканию пеня в размере 40511,25 руб.

В соответствии с требованиями подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В пункте 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 ФИО24 представила лично в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 1 квартал 2020 года. Сумма налога, подлежащая взысканию в бюджет, на основе данной декларации составила 0 руб.

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 ФИО25 представила лично в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 2 квартал 2020 года. Сумма налога, подлежащая взысканию в бюджет, на основе данной декларации составила 0 руб.

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 ФИО26 представила лично в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 3 квартал 2020 года. Сумма налога, подлежащая взысканию в бюджет, на основе данной декларации составила 0 руб.

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 ФИО27 представила лично в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю первичную налоговую декларацию «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 4 квартал 2020 года. Сумма налога, подлежащая взысканию в бюджет, на основе данной декларации составила 0 руб.

Согласно п.3 с.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что налогоплательщик ранее привлекался к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение, а именно, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 ФИО28 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации по декларации «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 3 квартал 2019 года.

Таким образом, при наличии отягчающих ответственность обстоятельств в соответствии с п.4 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа увеличивается на 100%.

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 ФИО29 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, к уплате штрафа в размере 1000 руб.

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 ФИО30 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, к уплате штрафа в размере 1000 руб.

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 ФИО31 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, к уплате штрафа в размере 1000 руб.

На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 ФИО32 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, к уплате штрафа в размере 1000 руб.

Решения были направлены ФИО1 ФИО33 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ и получены ею ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием задолженности по штрафам Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю сформировано требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 ФИО34 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, готово к вручению ДД.ММ.ГГГГ, возврат ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не произвёл уплаты штрафа в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку, административный ответчик ФИО1 ФИО35 свою обязанность по уплате штрафа за 2020 год также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания штрафа за 2020 год в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 ФИО36 взыскивается госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4060 руб.(4000+2003,68х3%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО37, ДД.ММ.ГГГГ года рождения,ИНН № недоимку по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 16636,21 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года до 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 6411,22 руб.

- штраф за 2020 год в размере 4000 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО38 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4060 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 18 июля 2025 года

<данные изъяты>