Дело № 2а-3277/2025
УИД 50RS0044-01-2025-004645-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 октября 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 23694,50 руб. из них:
– транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 4420 руб., 2019 год – 4420 руб., за 2020 год – 3315 руб.,
- налог на имущество с физических лиц за 2020 год – 1183 руб., за 2021 год –1118 руб.,
– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 9238,50 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортное средство, объект недвижимого имущества, на которые начислены вышеуказанные налоги.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 93167, которое не было исполнено налогоплательщиком.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещена надлежащим образом, представила в суд письменные возражения, согласно которым просит в иске отказать в связи с пропуском налоговым органом срока на взыскание задолженности за период 2017, 2018, 2019, 2020, 2021гг.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортное средство, объект недвижимого имущества, на которые в спорный период начислены– транспортный налог с физических лиц за 2017 год – 4420 руб., 2019 год – 4420 руб., за 2020 год – 3315 руб., налог на имущество с физических лиц за 2020 год – 1183 руб., за 2021 год –1118 руб.,
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:
-налоговые уведомления от 19.08.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год, от 01.09.2020 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год, сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.
- налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога и налога на имущество за 2020 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ 80530264281489 (л.д.21),
- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ 80526676930763 (л.д.23).
Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено требование от 05.02.2021 №8222 об уплате в срок до 31.03.2021 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4420 руб., пени в сумме 40,70 руб., направленное в адрес налогоплательщика, полученное последней 19.02.2021.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 22.09.2023 №93167 с установленным сроком добровольной уплаты до 12.10.2023 суммы задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество – 18 876 руб., пени – 8042,01 руб. (л.д.24), получено налогоплательщиком в личном кабинете налогоплательщика 25.09.2023 (л.д.25).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 20.01.2025 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выданный 18.12.2024 судебный приказ 2а-3374/2024 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.13).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 315 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1183 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1118 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 93167 по состоянию на 22.09.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 20.01.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.
21.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене суд. приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 22.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 25.09.2023 (л.д.23). О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020,2021 год ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.
Взыскивая задолженность, суд исходит из того, что в данном случае налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов за 2020 год и 2021 год, получения налогового уведомления и требования налогоплательщиком, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения Инспекцией в суд с иском в связи с отменой судебного приказа. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки не судом выявлено.
Административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортное средство, объект недвижимости, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество за 2020 год, налога на имущество за 2021 год обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, переход права собственности на объект недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания ФИО1 транспортного налога за 2017 и 2019 года, суд исходит из следующего.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, транспортного налога за 2017 и 2019 года административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанного налога. Кроме того, сведений о направлении налоговых уведомлений за 2017, 2019 гг. в налоговой инспекции не имеется в связи с их уничтожением, а соответственно, процедура добровольной уплаты налогов не может быть установлена.
С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 05.02.2024.
На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3315 руб., налога на имущество за 2020 год в сумме 1183 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 1118 руб. (всего 5616 руб.), в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составят 787,37 руб.
Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала включению в ЕНС.
Так установлено, что в отношении ФИО1 были выданы три судебных приказа о взыскании транспортного налога за 2015, 2016, 2018 год, а также пени, однако из полученных сведений из Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области следует, что на исполнении в Серпуховским РОСП находилось два исполнительных производства, возбужденных по судебным приказам 2а-1162/2017, 2а-1605/2018 о взыскании транспортного налога за 2015, 2016гг., окоченные 26.11.2019 по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». С настоящим исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 21.07.2025. В виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.
В данном случае, срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на имевшийся судебный акт, начисление пени на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Также, учитывая период вынесения судебного приказа (2018 год), который не был предъявлен в службу судебных приставов, срок предъявления приказа к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в настоящее время истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, необоснованно.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 315 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 228,36 руб.;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1183 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 81,48 руб.;
- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1118 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,38 руб.;
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 787,37 руб., а всего взыскать 6 717 (шесть тысяч семьсот семнадцать ) рублей 59 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 и 2019 года, пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение изготовлено 30.10.2025.