Решение по делу № 2А-1480/2023 от 23.05.2023

58RS0027-01-2023-001663-04

Дело № 2а-1480/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2023 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при секретаре Фроловой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что 03.08.2021 ФИО1 на основании заявления поставлена на учет в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям из автоматизированной информационной системы АИС Налог-3, административным ответчиком получен доход за февраль 2022 г. в сумме 47 872 руб. от оказания маркетинговых услуг, являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход от юридического лица. Размер налога составил 1 914,88 руб. О начисленной сумме налога административный ответчик уведомлен через мобильное приложение «Мой налог». Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, однако административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Административным ответчиком 23.11.2021 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражена продажа 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог должен быть уплачен в срок, не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 г., не позднее 15.07.2021. Однако в нарушение п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате в бюджет НДФЛ за 2020 год.

По результату проведения камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 составлен акт налоговой проверки № от 04.03.2022г.

В адрес административного ответчика выставлены требования об уплате налога, от 29.03.2022 №, от 23.05.2022 № в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако административным ответчиком требования налогового органа не исполнены.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 г. в сумме 1 841,96 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 19 858, 60 руб., пени за несвоевременную уплату налогов: по налогу на профессиональный доход в сумме 3,74 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 831,91 руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2020 г. в размере 2 064,50 руб., штраф, за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 г. в размере 3 097 руб. На общую сумму 28 697, 71 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, извещен своевременно, надлежащим образом. Согласно письменным пояснениям, имеющимся в материалах дела,

за сентябрь 2021 г. сумма налога профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021 составила 3 086,4 руб., уплата налога административным ответчиком произведена 19.10.2021 в размере 3 086, 40 руб.;

за октябрь 2021 г. сумма налога по сроку уплаты 25.11.2021 составила 1 914, 88 руб., уплата налога произведена 16.11.2021 в размере 1 914, 88 руб.;

за ноябрь 2021 г. сумма налога по сроку уплаты 27.12.2021 составила 1 914, 88 руб., уплата произведена 16.12.2021 в размере 1 914, 88 руб.

за декабрь 2021 г. сумма налога по сроку уплаты 25.01.2022 составила 1 914, 88 руб., уплата произведена 19.01.2022 в размере 1 914, 88 руб.

за январь 2022 г. сумма налога по сроку уплаты 25.02.2022 составила 1 914, 88 руб., уплата произведена 17.02.2022 в размере 1 914, 88 руб.

за февраль 2022 г. сумма налога по сроку уплаты 25.03.2022 составила 1 914, 88 руб., оплата которого административным ответчиком не производилась.

Кроме того, в порядке исполнительного производства с ФИО1 03.11.2022 была взыскана сумма в размере 72, 92 руб., в связи с вынесенным мировым судей судебным приказам, который был отменён определением мирового судьи от 01.11.2022.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно, надлежащим образом. Представила письменный отзыв на административное исковое заявление, согласно которому налог на профессиональный доход уплачен ею в срок и в полном объёме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». В соответствии с пунктом 1.1, статьи 1 указанного закона в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Законом Пензенской области от 30.04.2020 № 3496-ЗПО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Пензенской области с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения, связанные с применением специального налогового режима НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона.

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании заявления ФИО1, она поставлена на учет в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 03.08.2021.

В статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно сведениям автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 административным ответчиком получен доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Исходя из дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход исчислен налог на профессиональный доход в размере 1 914,88 руб.

В ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ указано, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требованием от 29.03.2022 № ФИО1 предлагалось уплатить налог на профессиональный налог по сроку уплаты до 25.03.2022 в размере 1 914, 88 руб. и пени в размере 3, 83 руб. в срок до 13.05.2022.

Административным истцом представлены платежные поручения по уплате ФИО1 налога на профессиональный налог за период с сентября 2021 г. по январь 2022 г.

Доказательств, подтверждающих уплату профессионального налога за февраль 2022 г., административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Указанная 1/2 доля квартиры принадлежала административному ответчику на основании договора дарения в праве общей долевой собственности на квартиру от 11.06.2020.

Согласно данным, полученным из Управления Росреестра по Пензенской области административный ответчик продала 1/2 долю в указанной выше квартире за 500 000 руб. По состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость квартиры составляет 1 882 312,03 руб., с учетом понижающего коэффициента составляет 1 317 618, 42 руб., кадастровая стоимость 1/2 доли квартиры составляет 658 809,21 руб.

Срок владения административным ответчиком недвижимым имуществом составляет менее пяти лет (дата регистрации права 11.06.2020, дата окончания регистрации права 10.08.2020).

Налоговым органом исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 20 645 руб.

В соответствии с частью 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог должен был быть уплачен в срок, не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год, не позднее 15.07.2021.

В связи с неисполнением обязанности на уплате налога, налоговым органом выставлено требование от 23.05.2022 №, которым предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в размере 20 645 руб. размере 1 831, 91 руб. в срок до 18.04.2022.

Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по указанному налогу, административным ответчиком не представлено.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020. Количество просроченных месяцев 6 полных и 1 неполный месяц.

По результату проведения камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 составлен акт налоговой проверки № от 04.03.2022.

18.04.2022 по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом в отношении ФИО2 принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислен НДФЛ за 2020 год в сумме 20 645 руб., пени за несвоевременную уплату налога -1 832,90 руб., кроме того за неуплату налога за 2020 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2064,50 руб. и штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 г. в размере 3 096,75 руб.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

Поскольку в ходе камеральной проверки установлено, что административным ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, налоговым органом правомерно принято решение в порядке пункта 1 статьи 119, пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение.

В связи с неуплатой налога, пени и штрафа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 23.08.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы от 01.11.2022 судебный приказ № от 23.08.2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ФИО1 частично уплачен налог на профессиональный доход за февраль 2022 г. в размере 72, 92 руб., пени в размере 0, 09 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 г. за 2020 г. в размере 786, 40 руб., пени в размере 99, 01 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 01.05.2023.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 25.04.2023.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу, пени и штрафу ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 1 069, 93 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 г. в размере 1 841,96 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 19 858, 60 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 3,74 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1 831,91 руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2020 г. в размере 2 064,50 руб., штраф, за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 г. в размере 3 097 руб.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес> № государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 1060, 93 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 06.06.2023.