Дело № 2а-1942/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Корнюшка Е.В.,

помощник судьи Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени, начисленной на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 06.08.2024 по 25.11.2024 в размере 12043,53 руб.

В обоснование требований указано, что в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 12043,53 руб. 29.11.2024 УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 18.12.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12043,53 руб. 27.01.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2025 № 42-12/43498вн, диплома магистра серии **, выданного 29.06.2018, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не известила. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ служба как орган государственной власти, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщиков, она закреплена Конституцией Российской Федерации (статья 57), а также Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым законодательством предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлено требование ** от 25.05.2023 на общую сумму 481295,97 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 415680 руб., штрафа на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 10629,50 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3462,80 руб. и в размере 1544,20 руб., штрафа в размере 15944,24 руб., а также пени в размере 34035,23 руб. со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д. 11, 12).

В связи с неисполнением в установленный срок требования ** от 25.05.2023, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

11.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением этого же мирового судьи от 07.02.2024, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащий уплате не позднее 01.12.2023. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.

Соответственно, указанный платеж не мог быть включен в требование ** от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год, повторное направление требования не предусмотрено.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц 2022 год образовалась после формирования требования ** от 25.05.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2024 года.

08.07.2024 в Северский городской суд Томской области поступило административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Решением Северского городского суда Томской области от 21.10.2024 по делу № 2а-1646/2024 административные исковые требования УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворены.

Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета, образовавшееся в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, административным ответчиком не погашено, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 12043,53 руб. за период с 06.08.2024 по 25.11.2024. При этом повторное направление требования не предусмотрено.

Из материалов дела 2а-5217/2024(2) следует, что к мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 11.12.2024.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области 18.12.2024, отменен 27.01.2025 на основании возражений ФИО1

Административное исковое заявление УФНС России по Томской области поступило в Северский городской суд Томской области 24.07.2025.

Таким образом, срок взыскания пеней, начисленных на совокупную обязанность после 01.01.2023 за период с 06.08.2024 по 25.11.2024, не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных недоимок и пени, совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом, сумма пени в размере 12043,53 руб., заявленная ко взысканию, начислена за период с 06.08.2024 по 25.11.2024 на следующие недоимки, включенные в совокупную обязанности единого налогового счета налогоплательщика:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 164693,80 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1544,20 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 2203 руб. (л.д. 31, 38).

Проверяя представленный налоговым органом расчет пеней, начисленных за период с 06.08.2024 по 25.11.2024 в размере 12043,53 руб. суд приходит к следующим выводам.

Недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области № 2а-3061/2023(2) от 27.09.2023.

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда и представленных документов следует, что на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3061/2023(2) от 27.09.2023, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогам, сборам. В настоящий момент исполнительное производство не окончено, требования исполнительного документа не исполнены.

Таким образом, поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области № 2а-3061/2023(2) от 27.09.2023 не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 164693,80 руб., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1544,20 руб. подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 06.08.2024 по 25.11.2024.

Решением Северского городского суда Томской области от 21.10.2024 по делу № 2а-1646/2022 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 10947,99 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 2 203 руб., пени в сумме 8744,99 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 16.10.2023 по 11.12.2023.

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда и представленных документов следует, что на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительно документа – исполнительного листа серии ФС ** от 06.12.2024, выданного на основании решения Северского городского суда Томской области по делу № 2а-1646/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогам, сборам. В настоящий момент исполнительное производство не окончено, требования исполнительного документа не исполнены.

Таким образом, поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной решением Северского городского суда Томской области от 21.10.2024 по делу № 2а-1646/2022 не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2203 руб., подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 06.08.2024 по 25.11.2024.

С учетом изложенного пени, начисленные на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 06.08.2024 по 25.11.2024 составили 12043,53 руб. исходя из расчета: (168441 руб. * 41 день * 1/300 * 18%) + (168441 руб. * 42 дня * 1/300 * 19%) + (168441 руб. * 29 дней * 1/300 * 21%).

В этой связи, представленный УФНС России по Томской области, расчет пени на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) в размере 12043,53 руб. за расчетный период с 06.08.2024 по 25.11.2024, суд признает арифметически верным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона. Административным ответчиком расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате указанной задолженности, находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 12043,53 руб., начисленные на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за расчетный период с 06.08.2024 по 25.11.2024.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени, начисленную на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) за период с 06.08.2024 по 25.11.2024 в размере 12043,53 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-002964-85