Дело <№>а-2900/2023
64RS0<№>-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 октября 2023 года город Саратов
Заводской районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Хохловой И.С.,
при секретаре судебного заседания Сериковой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес>) обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 3458 руб. 34 коп., по пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1331 руб. 30 коп., по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 11539 руб. 07 коп., по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 997 руб. 60 коп., по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 51 руб. 08 коп., по пени по ЕНВД в размере 215 руб. 18 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и ЕНВД, при этом у ФИО1 имеется задолженность по уплате таких налогов за 2015 год, 2016 год и 2020 год. В частности, имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8282 руб. (оплачено <Дата> – 1000руб., <Дата> – 1000 руб., <Дата> – 1000 руб., <Дата> – 500 руб., <Дата> – 4782 руб.), за 2020 год в размере 31045 руб. (оплачено <Дата>), по транспортному налогу за 2015 год в размере 24989 руб. (оплачено <Дата> – 500 руб., <Дата> – 500 руб.), за 2020 год в размере 23263 руб. (оплачено <Дата>), по земельному налогу за 2020 год в размере 1191 руб. (оплачено <Дата>), по ЕНВД за 2квартал 2016 года в размере 3641 руб. (оплачено <Дата> – 1 руб., <Дата> – 670руб.). В связи с неполной и несвоевременной оплатой указанных налогов Ж.И.ВБ. начислены пени. В частности, пени по налогу на имущество за 2015 год за период с <Дата> по <Дата> на задолженность 8282 руб. в размере 3458 руб. 34 коп., по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> на задолженность 31045 руб. в размере 1331 руб. 30 коп., по пени по транспортному налогу за 2015 год за период с <Дата> по <Дата> на задолженность 24989 руб. в размере 11539 руб. 07 коп., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> на задолженность 23263 руб. в размере 997 руб. 60 коп., по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021г. по <Дата> на задолженность 1191 руб. в размере 51 руб. 08 коп., по пени по ЕНВД за период с <Дата> по <Дата> на задолженность 3641 руб. в размере 215 руб. 18 коп. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность по пени.
В ранее состоявшихся судебных заседаниях административный ответчик Ж.И.ВВ. указал на то, что во взыскании части налогов отказано судом в связи с пропуском срока обращения в суд, в связи с чем начисление пени является неправомерным, оставшаяся часть налогов оплачена.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о судебном разбирательстве надлежащим образом, о причинах неявки суд не известили.
Учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав объяснения участника процесса, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.
В статье 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 23 НК РФ также закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и ЕНВД.
<Дата> ФИО1 направлено уведомление <№> об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8282 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 24989 руб.
<Дата> ФИО1 направлено уведомление <№> об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 31045 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 23263 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1191 руб.
<Дата> ФИО1 выставлено требование <№> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8282 руб., в размере 31045 руб., по транспортному налогу в размере 24989 руб., в размере 23263 руб., по земельному налогу в размере 1191 руб., по ЕНВД в размере 3641 руб. Срок исполнения указанного требования – до <Дата>.
<Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> города Саратова выдан судебный приказ <№>а-5917/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по пени.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> судебный приказ отменен. В связи с изложенным налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании пени в исковом порядке.
Согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8282 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 24989 руб. взыскана судебным приказом <№>а-2774/2021 от <Дата>.
Однако судом установлено, что судебный приказ <№>а-2774/2021, выданный <Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> города Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова, <Дата> был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании такой задолженности в исковом порядке. При этом решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>а?3442/2021 Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, по транспортному налогу за 2015 год в связи с пропуском срока обращения в суд.
При изложенных обстоятельствах суд полагает, что оснований для начисления и взыскания пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 3458 руб. 34 коп., по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 11539 руб. 07 коп. не имеется, поскольку судом отказано во взыскании самой задолженности по таким налогам.
Согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> задолженность по ЕНВД за 2016 год в размере 3641 руб. взыскана судебным приказом <№>а-3159/2021 от <Дата>.
Однако судом установлено, что судебный приказ <№>а-3159/2021, выданный <Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> города Саратова, <Дата> был отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании такой задолженности в исковом порядке. При этом решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>а-1489/2022 Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2016 год в связи с пропуском срока обращения в суд.
При изложенных обстоятельствах суд полагает, что оснований для начисления и взыскания пени по ЕНВД за 2 квартал 2016 года в размере 215 руб. 18 коп. не имеется, поскольку судом отказано во взыскании самой задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2016года.
Согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 31045 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 23263 руб., по земельному налогу за 2020год в размере 1191 руб. взыскана на основании исполнительного листа ВС<№> от <Дата>.
Так, судом установлено, что решением Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>а-3137/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 31045 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 100 руб. 90 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 23263 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 75 руб. 60 коп., по земельному налогу за 2020 годы в размере 1191 руб., пени за период с <Дата> по <Дата> в размере 03 руб. 87 коп.
Указанное решение суда вступило в законную силу, на его основании выдан исполнительный лист ВС <№>.
В рамках исполнения такого решения суда задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 23263 руб. оплачена <Дата> Задолженность в остальной части не погашена.
При изложенных обстоятельствах суд полагает исковые требования в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 годы обоснованными.
С учетом состоявшегося решения Заводского районного суда города Саратова от <Дата> по делу <№>а-3137/2022 о взыскании пени по указанным налогам за период с <Дата> по <Дата>, в настоящем деле следует взыскать пени за период с <Дата> по <Дата>.
Расчет подлежащих взысканию пени выглядит следующим образом.
Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму задолженности в размере 31045 руб. за период с <Дата> по <Дата> составляют 1331 руб. 31коп. (в пределах заявленных требований).
Период
Днейвпериоде
Ставка,%
Делитель
Проценты,?
<Дата> – 19.12.2021
5
7.5
300
38,81
<Дата> – 13.02.2022
56
8.5
300
492,58
<Дата> – 27.02.2022
14
9.5
300
137,63
<Дата> – 31.03.2022
32
20
300
662,29
Пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму задолженности в размере 23263руб. за период с <Дата> по <Дата> составляют 997 руб. 60 коп.
Период
Днейвпериоде
Ставка,%
Делитель
Проценты,?
<Дата> – 19.12.2021
5
7.5
300
29,08
<Дата> – 13.02.2022
56
8.5
300
369,11
<Дата> – 27.02.2022
14
9.5
300
103,13
<Дата> – 31.03.2022
32
20
300
496,28
Пени по земельному налогу за 2020 годы на сумму задолженности в размере 1191руб. за период с <Дата> по <Дата> составляют 51 руб. 08 коп.
Период
Днейвпериоде
Ставка,%
Делитель
Проценты,?
<Дата> – 19.12.2021
5
7.5
300
1,49
<Дата> – 13.02.2022
56
8.5
300
18,90
<Дата> – 27.02.2022
14
9.5
300
5,28
<Дата> – 31.03.2022
32
20
300
25,41
Таким образом, поскольку задолженность по налогам не уплачена в установленный срок с административного ответчика в пользу административного истца следует взыскать пени в указанном размере.
Вопреки доводам административного ответчика срок исковой давности в настоящем деле не пропущен.
В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом приведенных положений закона и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что в данном деле срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.
При изложенных обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в части.
В соответствии со ст.ст. 103, 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (<Дата> года рождения, паспорт серии 6306 <№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1331 руб. 30 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 997 руб. 60 коп., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 51 руб. 08коп.
Взыскать с ФИО1 (<Дата> года рождения, паспорт серии 6306 <№>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено <Дата>.
Судья И.С. Хохлова