Земельный налог ООО: правила расчета и уплаты
Смотреть Содержание
Земельный налог для юридических лиц – это денежное обязательство, направляемое компаниями в муниципальный бюджет. Сумма рассчитывается исходя из параметров и кадастровой стоимости надела земли. Ставки, льготы и порядок совершения платежей определяются федеральным законодательством и нормативными актами местной власти.
Что понимается под земельным налогом
Земельный налог юридических лиц – это имущественный налог, взимаемый с компаний, которые являются собственниками участков земли. Его уплачивают также предприятия, которым предоставлено право бессрочного пользования наделом. Если территории входят в состав имущества паевого инвестиционного фонда, то в роли налогоплательщика выступает управляющая компания (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Это местный налог, поэтому ставки и правила его перечисления регламентируются законодательными актами органов местной власти (п. 2 ст. 387 НК РФ). Муниципалитет также вправе определить налоговые льготы (в дополнение к федеральным) и порядок их применения.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ в качестве объекта налогообложения выступают земельные участки, находящиеся в границах муниципалитета, в котором введено соответствующее налоговое обязательство.
Какие фирмы платят земельный налог
Земельный налог уплачивается организациями, в собственности у которых имеется земля (ст. 389 НК РФ). От фискального обязательства освобождены компании, которые:
⛔️ взяли надел земли в аренду;
⛔️ получили право безвозмездно использовать его в течение ограниченного срока;
⛔️ владеют участком, для которого не определена кадастровая стоимость.
Особый режим введен на территории Курильских островов. Зарегистрированные на них юрлица не уплачивают налог на землю пока в их отношении действует освобождение от налога на прибыль (п. 2 ст. 388 НК РФ).
Льготы по земельному налогу
Федеральные льготы по земельному налогу для юридических лиц указаны в НК РФ, они действуют на всей территории государства. Согласно п. 1 ст. 385 Кодекса освобождены от налогообложения:
- организации, работающие в уголовно-исполнительной системе, в отношении земель, используемых для содержания заключенных;
- владельцы участков, занятых автодорогами общего пользования;
- религиозные организации для участков, используемых для профильной деятельности;
- организации народных промыслов, в отношении наделов, на которых традиционно развивался определенный промысел;
- общественные организации инвалидов для земель, применяемых для уставной деятельности;
- управляющие компании центра «Сколково».
В п. 1 ст. 385 НК РФ прописано, что от налогового обязательства на пятилетний срок освобождены резиденты особой экономической зоны. Этот период начинает отсчитываться с момента получения права собственности на участок. Льгота на 10-ти-летний срок предоставляется судостроительным компаниям в отношении участков, которые используются для судостроительной деятельности.
Для Крыма, Севастополя и новых российских регионов период действия льготы в отношении участков, расположенных в особой экономической зоне, устанавливаются на три года с момента их получения в собственность.
Дополнительно местная власть вправе устанавливать иные льготы, которыми вправе пользоваться только владельцы земель на территории, где те введены (п. 5 ст. 391 НК РФ, п. 2 ст. 387 НК РФ).
В п. 2 ст. 389 НК РФ перечислены категории земель, которые освобождены от налогообложения. В этот список входит следующее:
⛔️ участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте;
⛔️ земли, занятые лесами;
⛔️ земли, относящиеся к государственному водному фонду;
⛔️ наделы, которые относятся к общему имуществу многоквартирного дома.
Изъятыми из оборота признаются земли, на которых находятся объекты культурного и археологического наследия, заповедники.
Как рассчитывается земельный налог
Налог на землю организаций рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 396 НК РФ):
Муниципальные органы власти вправе установить обязанность юрлиц перечислять авансовые платежи в бюджет по итогам каждого квартала. Чтобы определить сумму, подлежащую переводу в бюджет, нужно умножить размер годового обязательства на 1/4.
Чтобы далее определить сумму к доплате за год, нужно из величины годового налога вычесть три совершенных авансовых платежа.
Особый порядок расчета налогового обязательства используется, если компания применяет налоговый вычет по Соглашению о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) (ст. 396.1 НК РФ). О вычете организации необходимо заблаговременно уведомить ИФНС. В результате него сумма годового обязательства или авансового платежа может быть снижена до нуля.
Ставки земельного налога
Ставка земельного налога для юридических лиц определяется муниципальной властью той территории, где располагается участок. Она не может превышать максимальное значение, указанное в ст. 394 НК РФ.
Последнее устанавливается равным 0,3% для земель, которые:
- имеют сельскохозяйственное назначение и фактически используются для сельского хозяйства;
- заняты жилыми зданиями или коммуникациями (кроме тех, которые предназначены для ИЖС и используются в предпринимательстве или имеют кадастровую стоимость более 300 млн руб.);
- предоставлены для обеспечения безопасности, для таможенных нужд и имеют ограниченный оборот.
Ставка по налогу определяется нормативно-правовыми актами органов местной власти. Если она не обозначена, то хозяйствующие субъекты платят обязательство по тем ставкам, которые прописаны в п. 1 ст. 394 НК РФ.
Для иных типов земель максимальная ставка земельного налога для юридических лиц определена как 1,5%.
Налоговая база по земельному налогу: как определить
Согласно ст. 390 и 391 НК РФ налоговая база равна кадастровой стоимости земли, обозначенной в ЕГРН на 1 января того года, за который рассчитывается бюджетное обязательство. Компаниям необходимо самим узнавать кадастровую стоимость и определять НБ ( п. 3 ст. 391 НК РФ).
Как получить выписке из ЕГРН >>>
Если законопроект № 1026190-8 примут, то начиная с 2027 года рассчитывать земельный налог компаний будет ФНС.
Особый порядок расчета земельного налога используется, если:
- участок выделен в течение года;
- надел располагается одновременно в границах разных муниципалитетов или его часть находится на федеральной территории «Сириус»;
- участком одновременно владеют несколько юрлиц;
- кадастровая стоимость надела поменялась, и ее корректировка должна быть учтена при определении НБ.
В отношении одного участка могут действовать сразу несколько перечисленных факторов. Все они должны быть учтены в расчете НБ.
Например, если надел образовался в течение года, то НБ будет равна кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН на день внесения записи.
Если надел захватывает одновременно несколько муниципальных образований, то рассчитывается НБ для каждого. Для этого кадастровая стоимость перемножается на долю, приходящуюся на каждый муниципалитет.
Если земля принадлежит нескольким юрлицам, то НБ определяется путем умножения ее кадастровой стоимости на долю, принадлежащую конкретному налогоплательщику.
Как платится земельный налог
Установлено, что фискальное обязательство перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа (ЕНП). Срок уплаты установлен в п. 1 ст. 397 НК РФ:
- за год – до 28-го февраля года, который следует за отчетным;
- квартальные авансовые платежи – до 28-го числа первого месяца следующего квартала.
С 2027 года планируют изменить правила уплаты земельного налога. Срок уплаты планируют перенести на один месяц вперед.
Для ИП не устанавливаются авансовые платежи. Предприниматели перечисляют налог в порядке, предусмотренном для физических лиц: на основании налогового уведомления, до 1 декабря следующего года.
В обоих случаях если крайняя дата уплаты оказывается нерабочей, дедлайн сдвигается на следующий рабочий день. Это правило установлено в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
С 2026 года правила уплаты меняются. В этом случае крайний срок уплаты будет не следующий рабочий день, а день накануне дедлайна (законопроект № 1026190-8). Актуальный календарь уплаты налогов на 2026 год с планируемыми изменениями и выходными по производственному календарю >>>
Если уплата земельного налога юридическим лицом не производится своевременно, налоговики начислят компании пени. Дополнительно ИФНС вправе инициировать процедуру принудительного взыскания средств.
Декларация по земельному налогу
Сдача декларации по земельному налогу не предусмотрена. И авансовые платежи, и сумму за год юридические лица перечисляют без подачи отчетности. Однако надо подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налога.
Изменения-2027
В октябре 2025 года в Госдуме рассматривается законопроект № 1026190-8, который предусматривает изменения по земельному налогу. Если его примут, то ФНС будет самостоятельно рассчитывать налог на землю ООО и присылать сообщение о сумме к уплату. Именно по нему компании должны будет уплачивать налоги.