Земельный налог: коротко о налоге
Смотреть Содержание
Те, кто владеет землей не только имеет право использовать участок, но и обязан делать ежегодные перечисления. В статьи рассказали, кто платит налог, как рассчитывается сумма земельного налога для юридических и физических лиц, кто может получить льготу и какие сроки уплаты важно соблюдать.
Что такое земельный налог
Земельный налог — сбор на недвижимость, который уплачивают собственники земельных участков, а также организации и физические лица, имеющие участки на праве:
✅ постоянного (бессрочного) пользования;
✅ пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).
Земельный налог — местный и зачисляется в бюджет города, района, поселения, на территории которого расположен ЗУ (гл. 31 НК РФ). Порядок распределения и использования средств:
- Поступления от земельного налога направляются на нужды того муниципального образования, где он был собран.
- Местные власти распоряжаются этими средствами на реализацию местных программ и проектов: благоустройство и озеленение территорий, строительство и ремонт дорог, тротуаров, развитие социальной, инженерной и транспортной инфраструктуры.
Органы местного самоуправления могут определять ставки налога в рамках пределов, указанных в НК РФ, устанавливать льготы для определенных категорий налогоплательщиков, определять порядок и сроки уплаты налога. Эти нормы закрепляются в решениях советов депутатов, муниципальных правовых актах и уставах муниципальных образований.
Что не облагается земельным налогом
Налогом не облагаются (ст. 389 НК РФ):
⛔️ земельные участки (ЗУ), которые изъяты из оборота, например, территории государственных заповедников или полигонов Вооруженных Сил;
⛔️ ЗУ, занятые объектами культурного наследия: памятниками, музеями-заповедниками, археологическими объектами;
⛔️ ЗУ из состава лесного фонда;
⛔️ ЗУ, занятые государственными реками, озёрами, морями;
⛔️ ЗУ в составе общего имущества многоквартирного дома.
В историческом центре города есть земельный участок, на котором расположен археологический памятник — например, остатки древней крепости, охраняемые государством. Этот участок не облагается земельным налогом, так как он занят объектом культурного наследия.
Кто платит земельный налог
Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, включая индивидуальных предпринимателей, в собственности которых находятся земельные участки, подтвержденные записью в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Что касается земельных участков, перешедших по наследству, налог на них исчисляется с даты открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (ст. 1114 ГК РФ).
Не платят земельный налог за участки, полученные в безвозмездное пользование или аренду (ст. 24 Земельного кодекса). Также коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока и их общины не делают взнос, если ЗУ используют для поддержания традиционного уклада жизни народов.
Налог на землю: льготы
Есть два вида льгот: федеральные, которые действуют на всей территории страны, и муниципальные — их действие распространяется в рамках населённого пункта.
Федеральные льготы
Закон предусматривает льготы на налог на землю для физлиц: уменьшением налоговой базы на кадастровую стоимость шести соток площади. Льгота полагается:
- многодетным родителям;
- пенсионерам и тем, кому осталось 5 лет до выхода на пенсию;
- ветеранам боевых действий;
- ликвидаторам последствий радиационных аварий;
- Героям Советского Союза и России, кавалерам ордена Славы;
- инвалидам I и II групп.
Льгота действует только на один земельный участок. Можно самостоятельно выбрать ЗУ, если их несколько. Для этого нужно прислать уведомление в налоговую через личный кабинет ФНС.
Зоя — многодетная мама, которая владеет земельным участком площадью 12 соток. Кадастровая стоимость участка составляет 2 400 000 рублей, а налоговая ставка — 1,5%.
Как многодетный родитель, Зоя имеет право на федеральную налоговую льготу, то есть вычесть из налоговой базы кадастровую стоимость 6 соток её земли.
Налог будут рассчитывать только с шести соток.
Для юридических лиц предусматривается освобождение от налога:
- для некоммерческих организаций: религиозных, общественных организаций инвалидов, учреждений уголовно-исполнительной системы.
- для резидентов особых экономических зон и Сколково — на 5 лет;
- резидентов промышленно-производственной ОЭЗ — на 10 лет;
- компаний, находящихся на Курильских островах, если они освобождены от уплаты налога на прибыль (ст. 246.3 НК РФ);
- органов правоохранительной системы, религиозных организаций, представителей особых экономических зон (ст. 395 НК РФ).
Муниципальные льготы
На муниципальном уровне могут освобождать от уплаты налога отдельные категории лиц. К примеру, в Москве к льготникам относятся (Закон города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге»):
Актуальную информацию о действующих на территории муниципального образования льготах и ставках можно найти с помощью специального сервиса ФНС России.
| Категория налогоплательщиков | Размер | Условия |
|---|---|---|
| Профсоюзы и организации, финансируемые за счёт средств профсоюзов | 100% | Если участок используют для образовательных, медицинских, культурных или социальных целей, а также для занятий спортом. |
| ТСЖ, ЖСК и иные специализированные потребительские кооперативы для удовлетворения потребностей в жилье | 100% | Для уставных целей в соответствии с Жилищным кодексом. |
| Негосударственные некоммерческие организации | 100% | В отношении участков для услуг в области образования, здравоохранения, культуры. |
| Резиденты особых экономических зон технико-внедренческого типа на территории города Москвы | 100% | В отношении ЗУ на территориях указанных ОЭЗ, сроком на 10 лет. |
| Один из родителей (усыновителей) в многодетной семье | 1 000 000 ₽ | В отношении ЗУ в собственности, постоянном пользовании, наследуемом владении. |
Установленные местными властями льготы могут предоставляться в дополнение к федеральным, тем самым расширяя круг лиц, имеющих право на освобождение от уплаты налога или его снижение.
В большинстве случаев подавать документы для получения льготы не требуется. Налоговая служба получает необходимые сведения из Росреестра, органов соцзащиты и других ведомств в порядке межведомственного взаимодействия, и применяет льготы автоматически.
Если налог был начислен без учета положенной вам льготы, нужно самостоятельно проинформировать об этом ФНС. Это можно сделать:
- подав заявление в любую инспекцию ФНС России или через МФЦ;
- направив заявление через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
Ставки земельного налога
Ставка земельного налога зависит от категории земли и видов её использования (ст. 394 НК РФ). Ее устанавливают на муниципальном уровне, но не выше 0,3% от кадастровой стоимости:
- для земель сельхозназначения;
- территорий, на которых находятся жилые дома и объекты инженерных сетей;
- участков для сада, огорода и дачи (закон от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ);
- земель для использования в обороне и работе таможни (ст. 27 Земельного Кодекса).
❗️ Важно, чтобы участок использовали по прямому назначению. Для всех остальных категорий и видов земель ставка не может превышать 1,5% от стоимости по кадастровому реестру.
У человека есть ЗУ сельхозназначения. Он использует его для выращивания картофеля, для него ставка земельного налога 2025 — 0,3%. А на соседнем участке строят жилой дом. В этом случае ставка уже другая — 1,5%.
Земельный налог платят в бюджет того муниципального образования, на территории которого расположен ЗУ, по ставке, которая принята в этом регионе (ст. 389 НК РФ).
Сроки уплаты
Частные собственники, ИП и самозанятые платят налог до 1 декабря года, который следует за отчётным. К примеру, за 2025 год его требуется оплатить до 1 декабря 2026 года. Вы узнаете, какова сумма земельного налога, из уведомления налоговой, которое приходит на «Госуслуги» и в личный кабинет налогоплательщика.
Для компаний сроки оплаты зависят от законов региона. Могут быть установлены авансовые платежи по кварталам или оплата только раз в год.
Ближайшие сроки уплаты земельного налога для компаний:
- за 3 квартал 2025 года — до 28 октября 2025 года;
- за 2026 год — до 2 марта 2026 года (так как 28 февраля 2026 года — суббота);
- за 1 квартал 2026 года — до 28 апреля 2026 года;
- за 2 квартал 2026 года — до 28 июля 2026 года.
Организации уплачивают земельный налог в составе единого налогового платежа — компании перечисляют деньги на единый счёт, а налоговая самостоятельно распределяет их по конкретным налогам и срокам.
С 2023 года в России работает новая система — единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП). Теперь не нужно отдельно перечислять деньги на каждый налог — достаточно один раз перевести нужную сумму, и налоговая сама распределит её по всем обязательствам. Подробнее >>>
Что будет, если не уплатить земельный налог
При нарушении сроков уплаты налога на земельный участок на сумму недоимки начисляют пени за каждый день просрочки. Размер пеней зависит от статуса налогоплательщика и продолжительности просрочки.
Инспекция ФНС вправе списать недоимку и пени по уплате земельного налога с расчетного счета организации без решения суда. Помимо самой недоимки и пеней, за неуплату налога предусмотрен штраф (ст. 122 НК РФ):
- 20% от неуплаченной суммы — если налог был занижен в результате ошибки;
- 40% от неуплаченной суммы — если неуплата признана умышленной.
Штраф начисляется только по итогам года. За просрочку или неуплату авансовых платежей санкции не применяются, но всё равно на всю сумму задолженности начисляют пени за каждый день просрочки.
При накоплении внушительной задолженности дело передадут судебным приставам. Они могут наложить арест на имущество и изъять его для погашения долга.
Взыскание задолженности с физических лиц и ИП производится только через суд. Налоговая инспекция обращается в суд за получением судебного приказа, который является исполнительным документом.
Отчетность по земельному налогу
ИП и физлица уплачивают налог на землю на основании уведомления от ФНС, декларации не сдают. С 2021 года организации тоже не представляют декларации по земельному налогу. Налоговая направляет организации сообщения об исчисленных суммах налога через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.
Сообщения рассылают после окончания налогового периода. Получив сообщение, можно в течение 20 дней направить в инспекцию пояснения и документы, если не согласны с расчетом.
Если в течение года вы не получили от ФНС сообщение, но облагаемые ЗУ есть, нужно до 31 декабря этого года об этом сообщить в инспекцию (ст. 23 НК РФ). К сообщению нужно приложить копии документов, подтверждающих госрегистрацию и правоустанавливающие документы.